个体经营还是开公司：德国税负比较

以所选国家税收居民、利润相同为前提，比较个体经营在各种可选计税方式下的税费和社保缴费，以及自有公司的税费和缴费。

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形式

个体经营，自由职业

个体工商户Einzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

以自然人身份作为“自由职业者”经营：利润按累进所得税（§ 32a EStG）加团结附加税征税；不缴营业税（Gewerbesteuer）。医疗和护理保险以最低基数在法定医保中自愿参保。

条件

只有当税务局认定 IT 咨询类似于工程师职业时（§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG “类似职业”），才属于自由职业——通常需要工程或 IT 学历或同等知识。否则属于工商经营（Gewerbe），见下一种形式。
增值税：上一年营业额 ≤ 25,000 欧元且当年 ≤ 100,000 欧元可享小企业免税（§ 19 UStG）；否则须开具 19% 增值税。
养老保险不是强制的，但如果您没有雇员、长期基本上只为一个客户工作，则须强制参保（利润的 18.6%，§ 2 Nr. 9 SGB VI）——计算中未包含。

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

个体经营，工商业

个体工商户Einzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

与自由职业相同，另加营业税（Gewerbesteuer）：超过 24,500 欧元的利润 × 3.5% × 市镇稽征率（柏林 410%）。其大部分可抵减所得税（Messbetrag 的 4.0 倍，§ 35 EStG）。

条件

须向地方机关办理营业登记（Gewerbeanmeldung）；各市镇稽征率不同——计算按柏林（410%）。
增值税：上一年营业额 ≤ 25,000 欧元且当年 ≤ 100,000 欧元可享小企业免税（§ 19 UStG）；否则 19% 增值税。

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

自有有限责任公司（GmbH）

公司Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

公司缴纳 15% 公司所得税 + 团结附加税及营业税（柏林为利润的 14.35%），合计约 30.2%。向股东分红：每年超过 1,000 欧元的部分按 25% + 团结附加税（约 26.4%）征税。

条件

GmbH 注册资本至少 25,000 欧元（§ 5 GmbHG），须公证设立并登记商业登记簿。UG（haftungsbeschränkt）可用 1 欧元设立（§ 5a GmbHG），税负相同，但每年利润的 1/4 必须计入法定公积。
不领工资的股东仍须有医疗保险：计算按以股息为基数的自愿法定医保（若不分红则按最低基数）。也可申请对股息采用部分所得法（60% 按累进税率，§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG）代替 25%——未计入。

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · §§ 5, 5a GmbHG

计算假设

经营活动: 面向企业客户的 IT 服务／咨询

一名德国居民业主，无雇员、无其他收入、单身、无子女、全年经营；不含教会税。
医疗保险：在法定医保中自愿参保，按 14.0% 的降低费率（无病假津贴）+ 平均附加费率 2.9%；护理保险 3.6% + 无子女附加 0.6%。基数为利润（GmbH 为股息），每年 15,820 至 69,750 欧元。私人保险可替代，不计算。
所得税：利润减医疗和护理保险费及 36 欧元特别支出定额；营业税按柏林 410% 稽征率；不含增值税。
GmbH：股东不领工资；税后利润要么全部作为股息分配，要么留在公司。

来源: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d Abs. 1 EStG — Abgeltungsteuer 25 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 €; Kapitalertragsteuer ohne Freigrenze · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt)

核查日期: 2026年11月4日

按典型情况估算：未计入增值税、创业优惠、其他收入和家庭相关扣除。不构成税务建议。