Regimes: 6
Tributação forfetária com base nas despesas de vida
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
Em vigorPara quem muda de país
O imposto é calculado sobre as despesas de vida e não sobre o rendimento; a base mínima federal é de 435 000 CHF (2026).
Detalhes
- Para quem
- Pessoas sem nacionalidade suíça que ficam sujeitas a tributação ilimitada pela primeira vez ou após pelo menos 10 anos de ausência e não exercem atividade lucrativa na Suíça.
- Como funciona
- O imposto sobre o rendimento é substituído por um imposto sobre as despesas de vida mundiais: pelo menos 7 vezes a renda ou o valor locativo (ou 3 vezes o preço de alojamento e alimentação), com uma base mínima federal de 435 000 CHF (2026) e um cálculo de controlo sobre os rendimentos de fonte suíça. Extinto para os impostos cantonais e municipais no cantão de Zurique (votação de 8 de fevereiro de 2009); os outros cantões fixam o seu próprio mínimo.
- Como aderir
- Pedido à administração fiscal do cantão de residência; o cantão fixa a sua própria base mínima e o procedimento.
- Limites e riscos
- Não se aplica a cidadãos suíços nem a quem trabalhe na Suíça; extinto para o imposto cantonal e municipal no cantão de Zurique. O imposto não pode ser inferior ao imposto sobre os rendimentos de fonte suíça (cálculo de controlo); algumas convenções só concedem desagravamento se todos os rendimentos provenientes desse Estado forem tributados.
- Base legal
- Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
- Verificado
- 4 de novembro de 2026
Retenção na fonte e liquidação ordinária posterior
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
Em vigorPara trabalhadores por conta de outrem
O empregador retém o imposto; abaixo de 120 000 CHF brutos por ano e sem outros rendimentos, não é necessária declaração.
Detalhes
- Para quem
- Trabalhadores estrangeiros residentes na Suíça sem autorização de estabelecimento (C) e não residentes com rendimentos do trabalho suíços.
- Como funciona
- O empregador retém o imposto de cada pagamento às taxas de retenção na fonte do cantão de residência. Se o salário bruto anual for de 120 000 CHF ou mais, a liquidação ordinária posterior (NOV) é obrigatória; abaixo disso, pode ser pedida, permitindo deduzir as despesas efetivas.
- Como aderir
- Aplica-se automaticamente. Liquidação ordinária (NOV) a pedido — pedir até 31 de março do ano seguinte (em caso de saída, antes de cancelar o registo).
- Limites e riscos
- Sem NOV, as deduções efetivas não são tidas em conta. Uma vez escolhida, a NOV aplica-se até ao fim da retenção na fonte — não é possível voltar atrás.
- Base legal
- Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
- Verificado
- 4 de novembro de 2026
Dedução de despesas profissionais especiais de expatriados (ExpaV)
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
Em vigorPara trabalhadores por conta de outrem
Deduções adicionais por mudança, habitação na Suíça e escola privada em língua estrangeira para os filhos; em vez das despesas efetivas de habitação e mudança, 1500 CHF por mês.
Detalhes
- Para quem
- Quadros dirigentes e especialistas com qualificações especiais destacados temporariamente para a Suíça por um empregador estrangeiro por um máximo de 5 anos.
- Como funciona
- Além das despesas profissionais ordinárias: despesas de mudança e de viagem, despesas razoáveis de habitação na Suíça mantendo uma habitação no estrangeiro e propinas de escola privada em língua estrangeira para os filhos; as despesas de habitação e mudança podem, em alternativa, ser deduzidas de forma forfetária em 1500 CHF por mês.
- Duração
- Durante o destacamento temporário — no máximo 5 anos.
- Como aderir
- Na declaração de impostos ou, em caso de tributação na fonte, o empregador reduz o salário bruto no montante forfetário; despesas efetivas superiores através da NOV.
- Limites e riscos
- O direito cessa se o destacamento se converter em emprego permanente. Não há dedução de despesas pagas diretamente ou reembolsadas contra recibo pelo empregador, nem da habitação no estrangeiro, do mobiliário, dos preços mais elevados na Suíça ou de consultoria fiscal. A regra respeita ao imposto federal.
- Base legal
- Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
- Verificado
- 4 de novembro de 2026
Procedimento de liquidação simplificado para salários baixos
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
Em vigorPara trabalhadores por conta de outrem
O imposto sobre o rendimento é pago a uma taxa única juntamente com as contribuições sociais (parte federal: 0,5%); este salário não tem de ser declarado.
Detalhes
- Para quem
- Trabalhadores com salários baixos: até 22 680 CHF por ano e por empregador, desde que a massa salarial total do empregador não exceda 60 480 CHF (não se aplica a sociedades anónimas nem a cooperativas).
- Como funciona
- O imposto é retido a uma taxa única simplificada juntamente com as contribuições sociais e pago através da caixa de compensação AHV; esse rendimento não é depois incluído na liquidação ordinária.
- Como aderir
- O empregador inscreve-se na caixa de compensação AHV e faz a liquidação através dela para todos os trabalhadores.
- Limites e riscos
- Apenas salários baixos: até 22 680 CHF por ano e por trabalhador e uma massa salarial total até 60 480 CHF; não se aplica a sociedades anónimas nem a cooperativas. Não são consideradas deduções.
- Base legal
- Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
- Verificado
- 4 de novembro de 2026
Tributação parcial de dividendos de participações qualificadas
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
Em vigorPara investidores
Imposto federal sobre apenas 70% dos dividendos; imposto cantonal sobre pelo menos 50%.
Detalhes
- Para quem
- Residentes na Suíça que detêm pelo menos 10% do capital de uma sociedade ou cooperativa.
- Como funciona
- Os dividendos e outras distribuições dessa participação são tributáveis em 70% no imposto federal e em pelo menos 50% no imposto cantonal (os cantões podem tributar mais). As mais-valias da venda de títulos do património privado estão, em regra, isentas na Suíça.
- Como aderir
- Automático na declaração de impostos: indicar a participação e os dividendos na relação de títulos.
- Limites e riscos
- Apenas para participações de 10% ou mais; as participações menores são tributadas na totalidade. Os dividendos suíços estão sujeitos a 35% de Verrechnungssteuer (imposto antecipado), reembolsado depois de declarado.
- Base legal
- Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
- Verificado
- 4 de novembro de 2026
Tributação separada das prestações de previdência em capital
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
Em vigorPara pensionistas
Imposto federal a um quinto da tabela normal, separado dos outros rendimentos.
Detalhes
- Para quem
- Pessoas que recebem um capital de um fundo de pensões (2.º pilar) ou do pilar 3a, bem como pagamentos por morte ou por danos duradouros à saúde.
- Como funciona
- Estas prestações são tributadas separadamente dos outros rendimentos: imposto federal a um quinto da tabela normal, sem deduções sociais; os cantões também as tributam separadamente segundo as suas próprias regras. Para quem vive no estrangeiro, o imposto é retido na fonte.
- Como aderir
- Automático: o imposto é liquidado para o ano do pagamento com base na comunicação da instituição de previdência.
- Limites e riscos
- Não são concedidas deduções sociais; o imposto cantonal acresce separadamente e depende do cantão. As pensões pagas mensalmente são tributadas na totalidade com os outros rendimentos.
- Base legal
- Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
- Verificado
- 4 de novembro de 2026
DoubleTaxation