Regimes fiscais para pessoas singulares: Suécia

Regimes preferenciais e especiais em 27 países para quem muda de país, trabalha por conta própria, investe ou recebe pensão. Para cada um: condições, prazos e base legal.

Regimes: 11

Benefício fiscal para especialistas, investigadores e pessoal-chave estrangeiros

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

Em vigorPara quem muda de país

25% da remuneração isentos de imposto sobre o rendimento e de contribuições do empregador durante até 7 anos

Detalhes

Para quem: Cidadãos estrangeiros (não cidadãos suecos) que não foram residentes nem estiveram habitualmente presentes na Suécia nos 5 anos civis anteriores ao início do trabalho, que trabalham para um empregador sueco ou para um estabelecimento estável de uma empresa estrangeira e tencionam permanecer no máximo 7 anos: especialistas, investigadores, quadros dirigentes ou pessoal-chave difíceis de recrutar na Suécia — ou qualquer pessoa com remuneração superior a 1,5 montantes de base de preços por mês (88 800 SEK para 2026).
Como funciona: 25% do salário e de outras remunerações pelo trabalho estão isentos de imposto sobre o rendimento; os reembolsos do empregador pela mudança, até duas viagens por ano ao antigo país de origem por membro da família e as propinas escolares dos filhos também estão isentos. A parte isenta está também isenta de contribuições do empregador. O benefício dura até 7 anos a contar do início da estadia na Suécia; decide a Forskarskattenämnden (Comissão Fiscal para Especialistas Estrangeiros).
Duração: Até 7 anos a contar do dia em que começou a estadia na Suécia
Como aderir: Um pedido escrito do empregador ou do trabalhador à Forskarskattenämnden, o mais tardar 3 meses após o início do trabalho na Suécia.
Limites e riscos: Não disponível para cidadãos suecos nem para quem tenha sido residente na Suécia nos 5 anos civis anteriores; os pedidos apresentados após 3 meses não são considerados; os restantes 75% da remuneração são tributados normalmente.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Verificado: 10 de novembro de 2026

SINK — imposto especial sobre o rendimento de não residentes

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

Em vigorOutros

Taxa única de 22,5% em 2026 (20% a partir de 2027) em vez do imposto progressivo, sem declaração de imposto

Detalhes

Para quem: Pessoas singulares com obrigação fiscal limitada na Suécia (não residentes) — incluindo as que vêm trabalhar por menos de 6 meses — que recebem salários, remunerações de membros de órgãos de administração, pensões e outros pagamentos de fonte sueca enumerados na Lei SINK.
Como funciona: Imposto liberatório retido na fonte de 22,5% do pagamento em 2026 (20% a partir de 1 de janeiro de 2027; 15% para rendimentos de marítimos em navios mercantes suecos), sem deduções e sem declaração; nas pensões ao abrigo do Código da Segurança Social está isento 1/12 de 0,77 montantes de base de preços por mês (3799 SEK em 2026). Em vez do SINK, pode optar-se todos os anos pela tributação normal nos termos da Lei do Imposto sobre o Rendimento.
Como aderir: Pedido à Skatteverket (serviço eletrónico ou formulário SKV 4350), pelo próprio ou através do empregador; após uma decisão SINK, o empregador retém o imposto e não é necessária declaração. No mesmo pedido pode, em alternativa, optar-se pela tributação normal nos termos da Lei do Imposto sobre o Rendimento (dedução de base e redução sobre rendimentos do trabalho se pelo menos 90% dos rendimentos forem da Suécia).
Limites e riscos: Apenas não residentes; sem dedução de despesas; a remuneração de um empregador estrangeiro sem estabelecimento estável na Suécia por estadias de até 183 dias em 12 meses não é de todo tributada na Suécia (exceto em caso de cedência de trabalhadores).
Base legal: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Verificado: 10 de novembro de 2026

Regras dos seis meses e de um ano — isenção da remuneração por trabalho no estrangeiro

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

Em vigorPara trabalhadores por conta de outrem

A remuneração pelo trabalho no estrangeiro está isenta de imposto sueco

Detalhes

Para quem: Residentes na Suécia empregados no estrangeiro durante pelo menos 6 meses (regra dos seis meses) ou pelo menos um ano no mesmo país (regra de um ano).
Como funciona: A remuneração por trabalho no estrangeiro está isenta na Suécia se a estadia no estrangeiro durar pelo menos 6 meses e o rendimento for tributado no Estado onde o trabalho é exercido; se a estadia num país durar pelo menos um ano, mesmo quando esse Estado não o tributa segundo a sua própria legislação ou prática. São permitidas visitas curtas à Suécia: até 6 dias por mês completo ou 72 dias por ano de emprego.
Como aderir: Sem pedido separado: a isenção é aplicada na liquidação final do imposto do ano; o trabalhador tem de comprovar a duração do trabalho no estrangeiro e (para a regra dos seis meses) que o imposto foi pago no Estado onde o trabalho é exercido.
Limites e riscos: A regra dos seis meses não se aplica se o imposto estrangeiro tiver sido cobrado em violação da lei ou de uma convenção; a regra de um ano não se aplica a funcionários do Estado e dos municípios (exceto exportação de serviços); nenhuma das duas se aplica a tripulações de navios nem a tripulações de aeronaves suecas, dinamarquesas ou norueguesas.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Verificado: 10 de novembro de 2026

Fundo de expansão — lucro retido do empresário em nome individual tributado a 20,6%

Expansionsfond

Em vigorPara trabalhadores independentes

20,6% sobre o lucro mantido na empresa em vez do imposto progressivo e das contribuições

Detalhes

Para quem: Empresários em nome individual (enskild näringsidkare) e pessoas singulares que são sócias de sociedades em nome coletivo suecas (handelsbolag).
Como funciona: O lucro mantido na empresa pode ser deduzido ao rendimento empresarial mediante o pagamento de um imposto sobre o fundo de expansão de 20,6%, em vez do imposto progressivo sobre o rendimento e das contribuições de trabalhador independente. Quando o fundo é reduzido (revertido para rendimento), o montante é tributado normalmente e os 20,6% já pagos são creditados.
Como aderir: A dotação é requerida na declaração anual de imposto.
Limites e riscos: O fundo não pode exceder 125,94% da base de capital da empresa; o imposto é apenas diferido — quando o fundo é reduzido, o montante é tributado normalmente (com crédito dos 20,6%).
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Verificado: 10 de novembro de 2026

Repartição de juros — parte do lucro do empresário em nome individual tributada como rendimento de capitais (30%)

Räntefördelning

Em vigorPara trabalhadores independentes

8,55% do capital da empresa (2026) tributado como rendimento de capitais a 30%

Detalhes

Para quem: Empresários em nome individual e sócios de sociedades em nome coletivo suecas com capital positivo na empresa.
Como funciona: Uma parte do lucro igual ao capital da empresa no início do ano multiplicado pela taxa de juro dos empréstimos do Estado no fim do mês de novembro anterior mais 6 p.p. (8,55% para 2026) pode ser transferida do rendimento empresarial para o rendimento de capitais, tributado a 30% sem contribuições de trabalhador independente. Se o capital for negativo em mais de 500 000 SEK, a repartição negativa é obrigatória (taxa + 1 p.p., 3,55% para 2026).
Como aderir: A repartição positiva é requerida voluntariamente na declaração anual de imposto; a repartição negativa é obrigatória.
Limites e riscos: Limitada ao lucro ajustado do ano; só compensa com capitais próprios substanciais na empresa.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Verificado: 10 de novembro de 2026

Reserva de periodificação fiscal — diferimento de até 30% do lucro do empresário em nome individual durante 6 anos

Periodiseringsfond

Em vigorPara trabalhadores independentes

Diferimento do imposto sobre até 30% do lucro durante até 6 anos

Detalhes

Para quem: Empresários em nome individual e pessoas singulares que são sócias de sociedades em nome coletivo suecas.
Como funciona: Até 30% do lucro ajustado do ano pode ser deduzido como dotação para uma reserva de periodificação fiscal; tem de ser revertido para rendimento o mais tardar no sexto ano após a dedução (dotações de 2026 até 2032). Isto suaviza o rendimento entre anos e reduz o imposto estatal nos anos de lucro elevado.
Duração: Até 6 anos por cada dotação
Como aderir: Requerida na declaração anual de imposto.
Limites e riscos: O imposto é apenas diferido; as dotações mais antigas são revertidas primeiro.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Verificado: 10 de novembro de 2026

Regras 3:12 — dividendos de sócios-gerentes tributados a 20%

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

Em vigorPara trabalhadores independentes

Dividendos dentro do limite (a partir de 322 400 SEK em 2026) tributados a 20%

Detalhes

Para quem: Titulares de participações qualificadas em sociedades com poucos sócios (fåmansföretag, normalmente sociedades de responsabilidade limitada) que, pessoalmente ou através de familiares, trabalham ativamente na sociedade.
Como funciona: Os dividendos dentro do montante-limite (gränsbelopp) são tributados como rendimento de capitais sobre 2/3 do montante, ou seja, efetivamente a 20%; acima dele, como salário (progressivo, até 90 montantes de base de rendimentos por ano). A partir de 2026, o limite = um montante básico de 4 montantes de base de rendimentos do ano anterior (322 400 SEK, um por pessoa) + 50% dos salários da sociedade acima de 8 montantes de base de rendimentos + juros sobre o capital investido acima de 100 000 SEK; a margem não utilizada transita para os anos seguintes.
Como aderir: O limite é calculado e os dividendos são declarados na declaração anual de imposto.
Limites e riscos: Apenas um montante básico por pessoa, independentemente do número de sociedades; os dividendos acima do limite são tributados como salário; o lucro da sociedade está primeiro sujeito ao imposto sobre as sociedades.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Verificado: 10 de novembro de 2026

Conta de poupança de investimento (ISK) — tributada sobre um rendimento presumido

Investeringssparkonto (ISK)

Em vigorPara investidores

Imposto de 1,065% do capital acima de 300 000 SEK (2026) em vez de 30% sobre as mais-valias

Detalhes

Para quem: Pessoas singulares titulares de uma conta de poupança de investimento num banco ou numa empresa de investimento (para ações cotadas, fundos e outros ativos permitidos).
Como funciona: As mais-valias e os dividendos na conta não são tributados. Em vez disso, um rendimento presumido (schablonintäkt) é tributado todos os anos a 30%: capital médio da conta × (taxa de juro dos empréstimos do Estado no fim do mês de novembro anterior + 1 p.p., mínimo de 1,25%). Para 2026 é de 3,55%, ou seja, um imposto de 1,065% do capital; a partir de 2026, os primeiros 300 000 SEK no total entre ISK, seguro de capitalização e PEPP estão isentos.
Como aderir: Abrir uma conta num banco ou numa empresa de investimento; a Skatteverket pré-preenche o rendimento presumido e a isenção na declaração de imposto.
Limites e riscos: O imposto incide sobre o rendimento presumido independentemente do resultado real — mesmo num ano de perdas.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Verificado: 10 de novembro de 2026

Dedução do investidor por investimentos em pequenas empresas

Investeraravdrag

Em vigorPara investidores

Dedução de 50% do investimento (até 650 000 SEK por ano) ao rendimento de capitais

Detalhes

Para quem: Pessoas singulares que adquirem ações em dinheiro na constituição ou num aumento de capital de uma pequena empresa (menos de 50 trabalhadores, volume de negócios ou balanço até 80 milhões de SEK, massa salarial de pelo menos 300 000 SEK) e que são tributáveis na Suécia pelas mais-valias dessas ações.
Como funciona: Metade do montante pago é deduzida ao rendimento de capitais, até 650 000 SEK por ano; um défice de rendimento de capitais daí resultante dá sempre lugar a uma redução do imposto de 30%, pelo que, na prática, é devolvido até 15% do investimento (máx. 195 000 SEK por ano).
Como aderir: Requerida na declaração anual de imposto do ano em que as ações são integralmente pagas.
Limites e riscos: A dedução é revertida se as ações forem vendidas no prazo de 5 anos ou se o titular receber transferências de valor excessivas; a base total por empresa está limitada a 20 milhões de SEK por ano.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Verificado: 10 de novembro de 2026

Dedução de base e redução sobre rendimentos do trabalho mais elevadas para pessoas com 66+ anos

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

Em vigorPara pensionistas

Dedução de base até 179 100 SEK (2026) e uma redução separada sobre rendimentos do trabalho até ≈ 37 254 SEK

Detalhes

Para quem: Pessoas que tinham 66 anos em 1 de janeiro do ano fiscal (67 a partir de 2027) — pensionistas e trabalhadores dessa idade.
Como funciona: A dedução de base é aumentada por um montante adicional consoante o rendimento: 65 800–179 100 SEK no total para 2026 (em vez de 17 400–45 600 SEK). Aplica-se uma redução separada sobre os rendimentos do trabalho: 22% até 1,75 montantes de base de preços, no máximo 0,6293 montantes de base de preços (≈ 37 254 SEK). Para trabalhadores com 67+ anos, o empregador paga apenas a contribuição para a pensão de velhice de 10,21% em vez de 31,42%.
Como aderir: Automático em função da idade — nas tabelas de retenção (colunas 2–3) e na liquidação final do imposto.
Limites e riscos: A partir de 2027, o limiar de idade é de 67 anos; a redução sobre rendimentos do trabalho para 66+ aplica-se apenas a rendimentos do trabalho, não a pensões.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Verificado: 10 de novembro de 2026

Redução regional do imposto para residentes de municípios do norte e pouco povoados

Regional skattereduktion

Em vigorOutros

1675 SEK por ano

Detalhes

Para quem: Pessoas singulares registadas (folkbokförda) em 1 de novembro do ano anterior num dos municípios enumerados no Anexo 67 da Lei do Imposto sobre o Rendimento (sobretudo em Norrland, Dalarna, Värmland, etc.).
Como funciona: Uma redução fixa do imposto municipal sobre o rendimento de 1675 SEK por ano.
Como aderir: Automática com base no endereço registado em 1 de novembro do ano anterior.
Limites e riscos: Reduz apenas o imposto municipal sobre o rendimento; para empresários, sujeita às regras de minimis da UE relativas a auxílios estatais.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Verificado: 10 de novembro de 2026

O catálogo descreve as condições gerais. A adequação de um regime a cada caso depende das circunstâncias concretas e da decisão da autoridade tributária.