Impostos para empresas: Alemanha — simulador para empresário em nome individual e sociedade

Escolha o setor, a forma jurídica e o regime de tributação e indique a faturação e as despesas anuais — o simulador mostra cada imposto e contribuição, o total e o valor que fica disponível.

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Formas jurídicas

Empresário em nome individual (Einzelunternehmen) Einzelunternehmen (Freiberufler oder Gewerbetreibender)

Trabalha em nome próprio como pessoa singular: não existe entidade jurídica separada e responde pelas dívidas da empresa com todo o património. A atividade determina se é profissional liberal (Freiberufler) ou exerce uma atividade comercial (Gewerbe) — e com isso o imposto municipal sobre a atividade, o registo da atividade e a filiação numa câmara.

Requisitos

Atividade comercial (Gewerbe): registe-a no município ao iniciar (Gewerbeanmeldung) — em Berlim 26 EUR, online 15 EUR. As profissões liberais e o ensino (Unterrichtswesen) não precisam deste registo (§§ 6, 14 GewO).
Registo fiscal: após o início, entregue o «Fragebogen zur steuerlichen Erfassung» no Finanzamt através do ELSTER; um profissional liberal comunica diretamente ao Finanzamt (§ 138 AO).
Câmaras: uma atividade comercial torna-o membro da Câmara de Indústria e Comércio (IHK); sem inscrição no registo comercial não é cobrada quota enquanto o lucro comercial não exceder 5200 EUR por ano (§ 3 IHKG). Os ofícios artesanais pertencem à Câmara de Ofícios (HWK); as profissões liberais a nenhuma.
Contabilidade: mapa de receitas e despesas (Anlage EÜR) com a declaração de imposto sobre o rendimento, até 31 de julho do ano seguinte (§ 149 AO). Uma atividade comercial tem de ter contabilidade em partidas dobradas quando o volume de negócios excede 800 000 EUR ou o lucro 80 000 EUR por ano (§ 141 AO); um profissional liberal nunca.
Registo comercial: uma atividade comercial que exige uma organização empresarial é comerciante (Kaufmann, § 1 HGB) e tem de se registar; a contabilidade comercial não é exigida enquanto o volume de negócios não exceder 800 000 EUR e o lucro 80 000 EUR (§ 241a HGB).

§§ 6, 14 GewO · § 138 AO · §§ 2, 3 IHKG · §§ 141, 149 AO · §§ 1, 241a HGB

Regimes de tributação

Profissão liberal: imposto sobre o rendimento, sem imposto municipal sobre a atividade

Empresário em nome individualEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Trabalha como «Freiberufler» independente: o lucro é tributado pela tabela progressiva do imposto sobre o rendimento (§ 32a EStG) mais a sobretaxa de solidariedade; sem imposto municipal sobre a atividade. O seguro de saúde e o seguro de dependência são uma cobertura pública voluntária com uma base mínima.

Condições

A consultoria informática só é profissão liberal se o Finanzamt a considerar semelhante à profissão de engenheiro (§ 18(1) n.º 1 EStG, «profissões semelhantes») — normalmente é necessário um curso de engenharia/informática ou conhecimentos equivalentes. Caso contrário, é uma atividade comercial (Gewerbe) — ver a forma seguinte.
IVA: isenção das pequenas empresas se o volume de negócios do ano anterior foi ≤ 25 000 EUR e o do ano em curso é ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); caso contrário, liquida IVA (19 %).
O seguro de pensões não é obrigatório, mas passa a sê-lo (18,6 % do lucro) se não tiver trabalhadores e trabalhar de forma permanente essencialmente para um só cliente (§ 2 n.º 9 SGB VI) — não incluído no cálculo.
Por setor: possível para informática e consultoria, engenheiros, tradutores, jornalistas, ensino e explicações, atividade artística (§ 18 EStG). O comércio de mercadorias e o fabrico de bens para venda são sempre uma atividade comercial: nestes setores a forma não está disponível.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

Atividade comercial: imposto sobre o rendimento + imposto municipal sobre a atividade

Empresário em nome individualEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Igual à profissão liberal, mais o imposto municipal sobre a atividade: 3,5 % do lucro acima de 24 500 EUR × o coeficiente municipal (Berlim 410 %). A maior parte é creditada no imposto sobre o rendimento (4,0 × o montante de base, § 35 EStG).

Condições

É obrigatório registar a atividade (Gewerbeanmeldung) no município; o coeficiente municipal varia — o cálculo usa Berlim (410 %).
IVA: isenção das pequenas empresas se o volume de negócios do ano anterior foi ≤ 25 000 EUR e o do ano em curso é ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); caso contrário, IVA de 19 %.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Sociedade por quotas (GmbH / UG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) / Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)

A sociedade é uma entidade jurídica separada: a responsabilidade limita-se ao seu património. Uma só pessoa pode ser sócio único e gerente (Geschäftsführer). Para efeitos fiscais, uma GmbH é sempre uma atividade comercial, seja qual for o seu objeto.

Requisitos

Os estatutos são celebrados por escritura notarial (§ 2 GmbHG) e a sociedade é inscrita no registo comercial (Handelsregister); depois a atividade é registada no município (Berlim 31 EUR).
Capital social da GmbH de pelo menos 25 000 EUR, dos quais pelo menos 12 500 EUR realizados antes do registo (§§ 5, 7 GmbHG). Uma UG (haftungsbeschränkt) pode ser constituída com 1 EUR, mas 1/4 do lucro de cada ano vai para uma reserva obrigatória (§ 5a GmbHG).
Contabilidade em partidas dobradas e contas anuais, publicadas no registo de empresas (Unternehmensregister, § 325 HGB). Todos os anos, declarações de imposto sobre as sociedades, imposto municipal sobre a atividade e IVA.
Uma GmbH é sempre uma atividade comercial (§ 2 Abs. 2 GewStG): imposto municipal sobre a atividade sem a dedução de 24 500 EUR e filiação na IHK em qualquer setor.

§§ 2, 5, 5a, 7 GmbHG · § 325 HGB · § 2 Abs. 2 GewStG

Regimes de tributação

Imposto sobre as sociedades 15 % + imposto municipal sobre a atividade

SociedadeGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

A sociedade paga 15 % de imposto sobre as sociedades + sobretaxa de solidariedade e imposto municipal sobre a atividade (14,35 % do lucro em Berlim) — cerca de 30,2 % no total. Dividendos ao sócio: 25 % + sobretaxa de solidariedade (≈ 26,4 %) sobre o montante acima de 1000 EUR por ano ou, mediante pedido, 60 % dos dividendos pela tabela progressiva — o cálculo usa a opção mais barata.

Condições

Uma GmbH exige um capital social de pelo menos 25 000 EUR (§ 5 GmbHG), constituição notarial e inscrição no registo comercial. Uma UG (haftungsbeschränkt) pode ser constituída com 1 EUR (§ 5a GmbHG) e é tributada da mesma forma, mas 1/4 do lucro de cada ano tem de ir para uma reserva legal.
Um sócio sem salário continua a precisar de seguro de saúde: o cálculo usa a cobertura pública voluntária sobre os dividendos (ou sobre a base mínima se nada for distribuído). Estas contribuições só reduzem o imposto quando os dividendos são tributados pela tabela.
O imposto sobre dividendos é o mais baixo de três opções legais: 25 % (Abgeltungsteuer); a totalidade acima de 1000 EUR pela tabela (§ 32d(6) EStG); 60 % dos dividendos pela tabela, sem os 1000 EUR (método do rendimento parcial, § 32d(2) n.º 3 EStG — para uma participação de pelo menos 25 %, ou de pelo menos 1 % com trabalho para a sociedade que confira influência significativa na sua atividade). A última é mais barata até cerca de 1,85 milhões de EUR de lucro da sociedade; acima disso, a taxa de 25 %. O pedido é apresentado o mais tardar com a declaração e vale para esse ano e os quatro seguintes, salvo revogação; após a revogação não é possível novo pedido para essa participação. A sociedade continua a reter 25 % no pagamento; a diferença é reembolsada na liquidação.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1, Abs. 2 Nr. 3, Abs. 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Regras por setor

TI e consultoria para empresas

Desenvolvimento de software, serviços de TI, consultoria para empresas e empresários.

Profissão liberal (sem imposto municipal sobre a atividade) apenas se o Finanzamt considerar o trabalho semelhante ao de um engenheiro (§ 18 EStG) — normalmente com formação em informática ou engenharia ou conhecimentos equivalentes. Caso contrário, é uma atividade comercial. São apresentadas ambas as opções.
Imposto municipal sobre a atividade em Berlim: 3,5 % × 410 % = 14,35 % do lucro acima de 24 500 EUR; a maior parte é creditada no imposto sobre o rendimento (4,0 × montante de base, § 35 EStG), pelo que o custo adicional é pequeno.
IVA 19 %; isenção das pequenas empresas se o volume de negócios foi ≤ 25 000 EUR no ano anterior e ≤ 100 000 EUR no ano em curso (§ 19 UStG).

Outros serviços a empresas rascunho — dados em verificação

Marketing, design, tradução, engenharia, contabilidade e outros serviços profissionais a empresas.

A profissão liberal é possível para as profissões enumeradas no § 18 EStG: engenheiros, tradutores e intérpretes, jornalistas, economistas consultores, consultores fiscais; o design se o Finanzamt o aceitar como atividade artística. O marketing e a publicidade são normalmente atividade comercial.
Atividade comercial: registo no município, filiação na IHK, imposto municipal sobre a atividade sobre o lucro acima de 24 500 EUR (Berlim 410 %), em grande parte creditado no imposto sobre o rendimento (§ 35 EStG).
IVA 19 %; isenção das pequenas empresas se o volume de negócios foi ≤ 25 000 EUR no ano anterior e ≤ 100 000 EUR no ano em curso (§ 19 UStG).

Serviços a particulares rascunho — dados em verificação

Serviços domésticos, reparações, estética, explicações, fotografia — para clientes particulares.

A maioria dos serviços a particulares — estética, reparações, limpeza, fotografia — é atividade comercial: registo, IHK ou HWK, imposto municipal sobre a atividade acima de 24 500 EUR de lucro. O ensino e as explicações são profissão liberal (§ 18 EStG) e não precisam de registo da atividade (§ 6 GewO).
Cabeleireiros, eletricistas, mecânicos de automóveis, mecânicos de bicicletas, pintores e outros ofícios do anexo A HwO são ofícios regulamentados: é necessária a inscrição no registo de artesãos (Handwerksrolle), normalmente com qualificação de mestre artesão, e a filiação na HWK.
O seguro de pensões é obrigatório para professores e explicadores independentes sem trabalhadores e para artesãos inscritos no registo de artesãos (§ 2 SGB VI) — 18,6 % do rendimento; não incluído no cálculo.
Numerário através de caixa registadora eletrónica: a caixa tem de ter um dispositivo de segurança certificado (TSE) e é obrigatório entregar ao cliente um recibo por cada venda (§ 146a AO).
IVA 19 %; isenção das pequenas empresas se o volume de negócios foi ≤ 25 000 EUR no ano anterior e ≤ 100 000 EUR no ano em curso (§ 19 UStG).

Comércio de bens rascunho — dados em verificação

Comércio a retalho e por grosso, incluindo loja online (excluindo produtos sujeitos a impostos especiais de consumo).

O comércio de mercadorias é sempre atividade comercial: a forma de profissão liberal não está disponível. Registo da atividade, IHK, imposto municipal sobre a atividade sobre o lucro acima de 24 500 EUR (Berlim 410 %), em grande parte creditado no imposto sobre o rendimento (§ 35 EStG).
Contabilidade: com volume de negócios acima de 800 000 EUR ou lucro acima de 80 000 EUR — contabilidade em partidas dobradas e inventário (§ 141 AO); uma loja que exija organização comercial é inscrita no registo comercial (§ 1 HGB).
Numerário através de caixa registadora eletrónica: a caixa tem de ter um dispositivo de segurança certificado (TSE) e é obrigatório entregar ao cliente um recibo por cada venda (§ 146a AO).
IVA 19 %, a maioria dos alimentos 7 % (§ 12 Abs. 2 UStG, anexo 2); isenção das pequenas empresas como nos outros setores. Vendas online a consumidores noutros países da UE acima de 10 000 EUR por ano no total — IVA do país do comprador, declarado através do balcão único (OSS) (§ 3c UStG).

Fabrico rascunho — dados em verificação

Fabrico e venda de produtos próprios: alimentos, mobiliário, vestuário, artigos feitos à mão.

Fabricar e vender bens é atividade comercial: a forma de profissão liberal não está disponível; aplicam-se o imposto municipal sobre a atividade e a filiação na IHK ou na HWK.
Padeiros, pasteleiros, talhantes, marceneiros (Tischler) e outros ofícios do anexo A HwO são regulamentados: inscrição no registo de artesãos, normalmente com qualificação de mestre artesão. Estes artesãos têm de pagar 18,6 % de contribuições para pensões (§ 2 Nr. 8 SGB VI) — não incluído no cálculo.
IVA: a maioria dos alimentos 7 % (anexo 2 UStG), outros bens 19 %; isenção das pequenas empresas com volume de negócios ≤ 25 000 EUR no ano anterior e ≤ 100 000 EUR no ano em curso (§ 19 UStG).

Pressupostos

Um titular residente na Alemanha, sem trabalhadores, sem outros rendimentos, solteiro, sem filhos, ano completo; sem imposto eclesiástico.
Seguro de saúde: cobertura pública voluntária à taxa reduzida de 14,0 % (sem subsídio de doença) + contribuição adicional média de 2,9 %; dependência 3,6 % + 0,6 % para pessoas sem filhos. Base: lucro (dividendos na GmbH) entre 15 820 EUR e 69 750 EUR por ano. O seguro privado é uma alternativa e não é calculado.
Imposto sobre o rendimento: lucro menos as contribuições de saúde e dependência e a dedução fixa de despesas especiais de 36 EUR; imposto municipal sobre a atividade com o coeficiente de Berlim de 410 %; o IVA não está incluído.
GmbH: o sócio não recebe salário; o lucro após impostos é distribuído na totalidade como dividendos ou mantido na sociedade.

Fontes: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d EStG — Abgeltungsteuer 25 % (Abs. 1), Teileinkünfteverfahren auf Antrag bei Beteiligung ≥ 25 % oder ≥ 1 % mit beruflicher Tätigkeit; gilt für das Antragsjahr und die folgenden vier Jahre, solange nicht widerrufen; nach Widerruf kein erneuter Antrag (Abs. 2 Nr. 3), Günstigerprüfung (Abs. 6) · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG — 40 % der Gewinnausschüttungen steuerfrei (Teileinkünfteverfahren) · § 3c Abs. 2 EStG — Werbungskosten im Teileinkünfteverfahren zu 60 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 € für die tarifliche Einkommensteuer; Steuer nach § 32d Abs. 3, 4 EStG ohne Freigrenze (Abs. 3 Satz 2) · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt) · § 15 Abs. 2 EStG — Gewerbebetrieb (nicht freier Beruf) · § 2 Abs. 2 GewStG — Kapitalgesellschaften stets Gewerbebetrieb · §§ 6, 14 GewO — Anzeigepflicht; Ausnahmen (freie Berufe, Unterrichtswesen) · Service Berlin: Gewerbe anmelden — Gebühren 26 € / 31 € (juristische Person) / 15 € online · § 2 IHKG — Kammerzugehörigkeit (Gewerbesteuerpflichtige; Freiberufler nur bei HR-Eintrag) · § 3 Abs. 3 IHKG — Beitragsfreistellung bis 5 200 € Gewerbeertrag · § 1 HwO; Anlage A HwO — zulassungspflichtige Handwerke · § 138 AO — Anzeigen über die Erwerbstätigkeit, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung · § 141 AO — Buchführungspflicht ab 800 000 € Umsatz / 80 000 € Gewinn · § 146a AO — elektronische Aufzeichnungssysteme (TSE), Belegausgabepflicht · § 149 Abs. 2 AO — Erklärungsfrist sieben Monate · § 1 HGB — Kaufmann; § 241a HGB — Befreiung bis 800 000 € / 80 000 € · § 325 HGB — Offenlegung · §§ 2, 7 GmbHG — notarielle Form, Mindesteinzahlung · § 12 Abs. 2 UStG — 7 % für Gegenstände der Anlage 2 · § 3c UStG — Fernverkäufe, Schwelle 10 000 €

Verificado: 6 de novembro de 2026

Estimativa para um caso típico: não inclui IVA, benefícios ao início de atividade, outros rendimentos nem benefícios familiares. Não constitui aconselhamento fiscal.