Daňové režimy pro fyzické osoby: Švédsko

Zvýhodněné a zvláštní režimy ve 27 zemích — pro ty, kdo se stěhují, pracují na sebe, investují nebo pobírají důchod. U každého: podmínky, lhůty a právní základ.

Režimy: 11

Daňová úleva pro zahraniční experty, výzkumníky a klíčové pracovníky

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

PlatíPro ty, kdo se stěhují

25 % odměny osvobozeno od daně z příjmů a odvodů zaměstnavatele až na 7 let

Podrobnosti

Pro koho: Cizí státní příslušníci (nikoli švédští občané), kteří v 5 kalendářních letech před zahájením práce nebyli ve Švédsku rezidenty ani se zde obvykle nezdržovali, pracují pro švédského zaměstnavatele nebo stálou provozovnu zahraniční společnosti a hodlají zůstat nejvýše 7 let: specialisté, výzkumníci, vedoucí pracovníci nebo klíčoví zaměstnanci, které je obtížné ve Švédsku získat — nebo kdokoli s odměnou vyšší než 1,5 cenové základní částky měsíčně (88 800 SEK pro rok 2026).
Jak funguje: 25 % mzdy a dalších odměn za práci je osvobozeno od daně z příjmů; osvobozeny jsou i náhrady zaměstnavatele za stěhování, až dvě cesty ročně do původní domovské země na každého člena rodiny a školné dětí. Osvobozená část je zároveň vyňata z odvodů zaměstnavatele. Úleva trvá až 7 let od začátku pobytu ve Švédsku; rozhoduje Forskarskattenämnden (Daňová rada pro zahraniční experty).
Doba trvání: Až 7 let ode dne zahájení pobytu ve Švédsku
Jak se přihlásit: Písemná žádost zaměstnavatele nebo zaměstnance u Forskarskattenämnden nejpozději 3 měsíce po zahájení práce ve Švédsku.
Omezení a rizika: Není dostupná švédským občanům ani osobám, které byly ve Švédsku rezidenty v předchozích 5 kalendářních letech; žádosti podané později než za 3 měsíce se neposuzují; zbylých 75 % odměny se daní běžně.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Ověřeno: 10. listopadu 2026

SINK — zvláštní daň z příjmů pro nerezidenty

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

PlatíOstatní

Rovná sazba 22,5 % v roce 2026 (20 % od roku 2027) místo progresivní daně, bez daňového přiznání

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby s omezenou daňovou povinností ve Švédsku (nerezidenti) — včetně těch, kdo přijíždějí pracovat na méně než 6 měsíců — pobírající mzdu ze švédských zdrojů, odměny členů orgánů, důchody a další platby uvedené v zákoně o SINK.
Jak funguje: Konečná srážková daň 22,5 % z platby v roce 2026 (20 % od 1. ledna 2027; 15 % u příjmů námořníků na švédských obchodních lodích) bez odpočtů a bez přiznání; u důchodů podle zákoníku sociálního pojištění (Socialförsäkringsbalken) je osvobozena 1/12 z 0,77 cenové základní částky měsíčně (3 799 SEK v roce 2026). Místo SINK lze každý rok zvolit běžné zdanění podle zákona o dani z příjmů.
Jak se přihlásit: Žádost u Skatteverket (e-služba nebo formulář SKV 4350), sami nebo prostřednictvím zaměstnavatele; po rozhodnutí o SINK zaměstnavatel daň sráží a přiznání není potřeba. Stejnou žádostí lze místo toho zvolit běžné zdanění podle zákona o dani z příjmů (základní odpočet a sleva na příjmy z práce, pokud alespoň 90 % příjmů pochází ze Švédska).
Omezení a rizika: Jen pro nerezidenty; žádné odpočty výdajů; mzda od zahraničního zaměstnavatele bez švédské stálé provozovny za pobyt do 183 dní během 12 měsíců se ve Švédsku vůbec nedaní (kromě agenturního pronájmu pracovní síly).
Právní základ: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Šestiměsíční a roční pravidlo — osvobození odměny za práci v zahraničí

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

PlatíPro zaměstnance

Odměna za práci v zahraničí je osvobozena od švédské daně

Podrobnosti

Pro koho: Švédští rezidenti zaměstnaní v zahraničí alespoň 6 měsíců (šestiměsíční pravidlo) nebo alespoň jeden rok v téže zemi (roční pravidlo).
Jak funguje: Odměna za práci v zahraničí je ve Švédsku osvobozena, pokud pobyt v zahraničí trvá alespoň 6 měsíců a příjem je zdaněn ve státě výkonu práce; trvá-li pobyt v jedné zemi alespoň rok, i když jej tento stát podle svého práva nebo praxe nezdaňuje. Krátké návštěvy Švédska jsou povoleny: až 6 dní za každý celý měsíc nebo 72 dní za rok zaměstnání.
Jak se přihlásit: Bez samostatné žádosti: osvobození se uplatní při konečném vyměření daně za rok; zaměstnanec musí prokázat délku práce v zahraničí a (u šestiměsíčního pravidla) zaplacení daně ve státě výkonu práce.
Omezení a rizika: Šestiměsíční pravidlo neplatí, pokud byla zahraniční daň vybrána v rozporu se zákonem nebo smlouvou; roční pravidlo neplatí pro zaměstnance státu a obcí (kromě vývozu služeb); žádné z nich neplatí pro posádky lodí ani pro švédské, dánské nebo norské posádky letadel.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Expanzní fond — zadržený zisk podnikatele zdaněný sazbou 20,6 %

Expansionsfond

PlatíPro ty, kdo pracují na sebe

20,6 % ze zisku ponechaného v podniku místo progresivní daně a odvodů

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby podnikatelé (enskild näringsidkare) a fyzické osoby — společníci švédských veřejných obchodních společností (handelsbolag).
Jak funguje: Zisk ponechaný v podniku lze odečíst od příjmů z podnikání zaplacením daně z expanzního fondu 20,6 % místo progresivní daně z příjmů a odvodů OSVČ. Při snížení fondu (zpětném převodu do příjmů) se částka daní běžně a již zaplacených 20,6 % se započte.
Jak se přihlásit: Převod se uplatňuje v ročním daňovém přiznání.
Omezení a rizika: Fond nesmí přesáhnout 125,94 % kapitálového základu podniku; daň je pouze odložena — při snížení fondu se částka daní běžně (se zápočtem 20,6 %).
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Úroková alokace — část zisku podnikatele zdaněná jako příjem z kapitálu (30 %)

Räntefördelning

PlatíPro ty, kdo pracují na sebe

8,55 % kapitálu podniku (2026) zdaněno jako příjem z kapitálu sazbou 30 %

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby podnikatelé a společníci švédských veřejných obchodních společností s kladným kapitálem v podniku.
Jak funguje: Část zisku rovnající se kapitálu podniku na začátku roku krát výpůjční úroková sazba státu ke konci předchozího listopadu plus 6 p. b. (8,55 % pro rok 2026) lze přesunout z příjmů z podnikání do příjmů z kapitálu, které se daní sazbou 30 % bez odvodů OSVČ. Je-li kapitál záporný o více než 500 000 SEK, je záporná alokace povinná (sazba + 1 p. b., 3,55 % pro rok 2026).
Jak se přihlásit: Kladná alokace se uplatňuje dobrovolně v ročním daňovém přiznání; záporná alokace je povinná.
Omezení a rizika: Omezeno upraveným ziskem za rok; vyplatí se jen při podstatném vlastním kapitálu v podniku.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Rezerva pro rozdělení daně — odklad až 30 % zisku podnikatele na 6 let

Periodiseringsfond

PlatíPro ty, kdo pracují na sebe

Odklad daně až z 30 % zisku až na 6 let

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby podnikatelé a fyzické osoby — společníci švédských veřejných obchodních společností.
Jak funguje: Až 30 % upraveného zisku za rok lze odečíst jako převod do rezervy pro rozdělení daně; musí být zpětně zahrnut do příjmů nejpozději v šestém roce po odpočtu (převody za rok 2026 do roku 2032). Vyrovnává to příjmy mezi roky a snižuje státní daň v letech s vysokým ziskem.
Doba trvání: Až 6 let u každého převodu
Jak se přihlásit: Uplatňuje se v ročním daňovém přiznání.
Omezení a rizika: Daň je pouze odložena; nejstarší převody se rozpouštějí jako první.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Pravidla 3:12 — dividendy vlastníků-manažerů zdaněné sazbou 20 %

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

PlatíPro ty, kdo pracují na sebe

Dividendy v rámci limitu (od 322 400 SEK v roce 2026) zdaněny sazbou 20 %

Podrobnosti

Pro koho: Držitelé kvalifikovaných podílů v uzavřených společnostech (fåmansföretag, obvykle akciové společnosti), kteří sami nebo prostřednictvím příbuzných ve společnosti aktivně pracují.
Jak funguje: Dividendy v rámci limitní částky (gränsbelopp) se daní jako příjem z kapitálu ze 2/3 částky, tj. fakticky sazbou 20 %; nad ní jako mzda (progresivně, až do 90 příjmových základních částek ročně). Od roku 2026 limit = základní částka ve výši 4 příjmových základních částek předchozího roku (322 400 SEK, jedna na osobu) + 50 % mezd společnosti nad 8 příjmových základních částek + úrok z investovaného kapitálu nad 100 000 SEK; nevyužitý prostor se převádí do dalších let.
Jak se přihlásit: Limit se vypočítá a dividendy přiznají v ročním daňovém přiznání.
Omezení a rizika: Jen jedna základní částka na osobu bez ohledu na počet společností; dividendy nad limit se daní jako mzda; zisk společnosti nejprve podléhá dani z příjmů právnických osob.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Investiční spořicí účet (ISK) — zdanění fiktivního výnosu

Investeringssparkonto (ISK)

PlatíPro investory

Daň 1,065 % z kapitálu nad 300 000 SEK (2026) místo 30 % ze zisků

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby, které mají investiční spořicí účet u banky nebo investiční společnosti (pro kótované akcie, fondy a jiná povolená aktiva).
Jak funguje: Zisky a dividendy na účtu se nedaní. Místo toho se každý rok daní fiktivní výnos (schablonintäkt) sazbou 30 %: průměrný kapitál na účtu × (výpůjční úroková sazba státu ke konci předchozího listopadu + 1 p. b., nejméně 1,25 %). Pro rok 2026 činí 3,55 %, tj. daň 1,065 % z kapitálu; od roku 2026 je osvobozeno prvních 300 000 SEK celkem za ISK, kapitálové pojištění a PEPP.
Jak se přihlásit: Otevřete si účet u banky nebo investiční společnosti; Skatteverket fiktivní výnos i osvobození předvyplní v daňovém přiznání.
Omezení a rizika: Daň se platí z fiktivního výnosu bez ohledu na skutečný výsledek — i ve ztrátovém roce.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Odpočet pro investory do malých společností

Investeraravdrag

PlatíPro investory

Odpočet 50 % investice (až 650 000 SEK ročně) od příjmů z kapitálu

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby, které nabudou akcie za peněžní vklad při založení nebo nové emisi akcií malé společnosti (méně než 50 zaměstnanců, obrat nebo bilanční suma do 80 mil. SEK, mzdové náklady alespoň 300 000 SEK) a jsou ve Švédsku zdanitelné ze zisků z těchto akcií.
Jak funguje: Polovina zaplacené částky se odečte od příjmů z kapitálu, až do 650 000 SEK ročně; schodek v příjmech z kapitálu, který tím vznikne, vždy zakládá slevu na dani 30 %, takže se fakticky vrací až 15 % investice (max. 195 000 SEK ročně).
Jak se přihlásit: Uplatňuje se v ročním daňovém přiznání za rok, ve kterém jsou akcie plně splaceny.
Omezení a rizika: Odpočet se zruší, pokud jsou akcie prodány do 5 let nebo vlastník obdrží nepřiměřené převody hodnot; celkový základ na společnost je omezen na 20 mil. SEK ročně.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Vyšší základní odpočet a sleva na příjmy z práce pro osoby ve věku 66+

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

PlatíPro důchodce

Základní odpočet až 179 100 SEK (2026) a samostatná sleva na příjmy z práce až ≈ 37 254 SEK

Podrobnosti

Pro koho: Osoby, kterým bylo k 1. lednu zdaňovacího roku 66 let (od roku 2027 67 let) — důchodci a pracující tohoto věku.
Jak funguje: Základní odpočet se zvyšuje o dodatečnou částku podle příjmu: celkem 65 800–179 100 SEK pro rok 2026 (místo 17 400–45 600 SEK). Na příjmy z práce se uplatní samostatná sleva na příjmy z práce: 22 % do 1,75 cenové základní částky, max. 0,6293 cenové základní částky (≈ 37 254 SEK). U zaměstnanců ve věku 67+ platí zaměstnavatel pouze příspěvek na starobní důchod 10,21 % místo 31,42 %.
Jak se přihlásit: Automaticky podle věku — ve srážkových tabulkách (sloupce 2–3) a při konečném vyměření daně.
Omezení a rizika: Od roku 2027 je věková hranice 67 let; sleva na příjmy z práce pro osoby 66+ se vztahuje jen na příjmy z práce, ne na důchody.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Regionální sleva na dani pro obyvatele severních a řídce osídlených obcí

Regional skattereduktion

PlatíOstatní

1 675 SEK ročně

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby registrované v evidenci obyvatel (folkbokförda) k 1. listopadu předchozího roku v jedné z obcí uvedených v příloze 67 zákona o dani z příjmů (převážně v Norrlandu, Dalarně, Värmlandu atd.).
Jak funguje: Pevné snížení obecní daně z příjmů o 1 675 SEK ročně.
Jak se přihlásit: Automaticky podle adresy registrace k 1. listopadu předchozího roku.
Omezení a rizika: Snižuje pouze obecní daň z příjmů; u podnikatelů podléhá pravidlům EU pro státní podporu de minimis.
Právní základ: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Katalog popisuje obecné podmínky. Zda se režim hodí právě vám, závisí na vašich okolnostech a rozhodnutí správce daně.