Daňové režimy pro fyzické osoby: Malajsie

Zvýhodněné a zvláštní režimy ve 27 zemích — pro ty, kdo se stěhují, pracují na sebe, investují nebo pobírají důchod. U každého: podmínky, lhůty a právní základ.

Režimy: 8

Returning Expert Programme (REP): 15 % z příjmů ze zaměstnání

Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967

PlatíPro ty, kdo se stěhují

Rovná sazba 15 % ze zdanitelného příjmu ze zaměstnání místo progresivní stupnice až do 30 %.

Podrobnosti

Pro koho: Malajsijští občané — odborníci žijící a pracující v zahraničí, kteří před podáním žádosti neměli v Malajsii příjem ze zaměstnání alespoň 36 po sobě jdoucích měsíců; program spravuje TalentCorp.
Jak funguje: Schválená osoba si může zvolit rovnou sazbu 15 % ze zdanitelného příjmu ze zaměstnání v Malajsii místo stupnice 0–30 % na 5 po sobě jdoucích zdaňovacích let. Žádosti lze podávat do 31. prosince 2027; po schválení jsou 2 roky na návrat a nástup do práce.
Doba trvání: 5 po sobě jdoucích zdaňovacích let — od roku návratu nebo od následujícího roku (podle vaší volby).
Jak se přihlásit: Žádost u TalentCorp, dokud ještě žijete a pracujete v zahraničí, do 31. prosince 2027; po návratu si od TalentCorp vyžádejte dopis o datu návratu (SATK) a předejte jej zaměstnavateli, který pak srazí daň ve výši 15 %.
Omezení a rizika: Jen pro malajsijské občany, jednou za život; jen příjem ze zaměstnání od osoby rezidentní v Malajsii (ostatní příjmy podle stupnice); bez závazku (bond) nebo nesplaceného dluhu ze stipendia vůči státu. Při nižších příjmech je stupnice výhodnější, proto je sazba volitelná.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
Ověřeno: 10. listopadu 2026

15 % pro vrcholové manažery (C-Suite) schválených společností, kteří nejsou občany

Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)

PlatíPro ty, kdo se stěhují

Rovná sazba 15 % ze zdanitelného příjmu.

Podrobnosti

Pro koho: Osoby bez malajsijského občanství, které jsou malajsijskými daňovými rezidenty a zastávají klíčovou (C-Suite) pozici — CEO, CFO apod. — ve společnosti, které MIDA přiznala pobídku: pobídku za přemístění podnikání (žádosti do 31.12.2024) nebo pobídku Global Services Hub.
Jak funguje: Rovná sazba 15 % ze zdanitelného příjmu místo stupnice 0–30 %. Podle pravidel MIDA pro přemístění: 5 po sobě jdoucích zdaňovacích let, nejvýše 5 osob na společnost, základní mzda nejméně 25 000 RM měsíčně, rezidentství v každém roce. Zákon (Part XVIII) připouští sazbu „nejvýše 20 %“; podrobnosti stanoví ministerská pravidla.
Doba trvání: 5 po sobě jdoucích zdaňovacích let (pobídka za přemístění); u Global Services Hub — podle dopisu MIDA.
Jak se přihlásit: Společnost-zaměstnavatel podá žádost na portálu InvestMalaysia agentury MIDA; poté předloží potvrzující dopis MIDA úřadu LHDN a sráží daň ve výši 15 %.
Omezení a rizika: Jen prostřednictvím pobídky společnosti; za každý rok, kdy nejste rezidentem, se ztrácí; cesta přes přemístění je od 1. ledna 2025 pro nové žádosti uzavřena.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
Ověřeno: 10. listopadu 2026

15 % pro znalostní pracovníky ve stanovených regionech (Johor)

Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)

PlatíPro zaměstnance

Rovná sazba 15 % z příjmů ze zaměstnání v zóně.

Podrobnosti

Pro koho: Kvalifikovaní znalostní pracovníci, kteří bydlí ve stanoveném regionu a jsou zaměstnáni společností vykonávající tam kvalifikovanou činnost (Iskandar Malaysia; od roku 2025 Zvláštní ekonomická zóna Johor-Singapur).
Jak funguje: Zdanitelný příjem z tohoto zaměstnání se daní sazbou 15 % místo stupnice 0–30 %; sleva 400 RM se uplatní i nadále, pokud příjem nepřesáhne 35 000 RM. Pro ZEZ Johor-Singapur MIDA oznámila 15 % na 10 let (od 1. ledna 2025); podmínky a lhůtu pro žádosti stanoví ministerská pravidla.
Doba trvání: ZEZ Johor-Singapur: 10 let (podle oznámení MIDA).
Jak se přihlásit: Prostřednictvím zaměstnavatele: musíte být schváleni jako znalostní pracovník podle ministerských pravidel; zaměstnavatel pak sráží měsíční daň ve výši 15 %.
Omezení a rizika: Jen příjem ze zaměstnání u kvalifikované společnosti v zóně a jen po dobu bydlení v zóně; ostatní příjmy podle stupnice.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Osvobození zahraničních příjmů rezidentních fyzických osob

Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024

PlatíPro ty, kdo se stěhují

Zahraniční příjmy zdaněné v zahraničí se v Malajsii nedaní, ani když jsou převedeny do země.

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby rezidentní v Malajsii (občané i cizinci) s příjmy ze zahraničí.
Jak funguje: Daň se ukládá pouze z příjmů ze zahraničí přijatých v Malajsii (s. 3 ITA); příjmy ponechané v zahraničí se nedaní. Zahraniční příjmy převedené do Malajsie rezidentní fyzickou osobou jsou osvobozeny (kromě příjmů z osobní společnosti), pokud byly zdaněny ve státě zdroje.
Doba trvání: Pro příjmy přijaté do 31. prosince 2036.
Jak se přihlásit: Bez žádosti: příjem uveďte v ročním přiznání jako osvobozený a uschovejte doklad o dani zaplacené ve státě zdroje.
Omezení a rizika: Nevztahuje se na příjmy z osobní společnosti; zahraniční příjmy nezdaněné u zdroje jsou při převodu do Malajsie zdanitelné; příjmy z malajsijských zdrojů se daní podle běžné stupnice.
Právní základ: Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Osvobození krátkodobého zaměstnání nerezidentů (do 60 dní)

Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967

PlatíPro zaměstnance

Příjem až za 60 dní práce je osvobozen od malajsijské daně.

Podrobnosti

Pro koho: Nerezidenti pracující v Malajsii nejvýše 60 dní v kalendářním roce (nebo souvislé období do 60 dní zasahující do dvou let).
Jak funguje: Příjem ze zaměstnání za práci v Malajsii je osvobozen, pokud celková doba zaměstnání nepřesáhne 60 dní a osoba není za daný rok rezidentem.
Jak se přihlásit: Automaticky při splnění podmínek; uschovejte doklady o pracovních dnech (razítka v pasu, výkazy práce).
Omezení a rizika: Jen pro nerezidenty; nad 60 dní se veškerý takový příjem daní sazbou 30 % (nebo podle smlouvy); para 22 vylučuje některá zaměstnání (viz zákon).
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Osvobození malajsijských důchodů

Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967

PlatíPro důchodce

Důchod za práci v Malajsii je od daně osvobozen.

Podrobnosti

Pro koho: Důchodci pobírající z Malajsie důchod za dřívější zaměstnání v Malajsii, vyplácený po dosažení 55 let, povinného věku odchodu do důchodu nebo při odchodu do důchodu ze zdravotních důvodů.
Jak funguje: Takový důchod je plně osvobozen; není-li vyplácen na základě právního předpisu, musí pocházet ze schváleného fondu nebo systému. Při více důchodech je osvobozen jen ten nejvyšší.
Jak se přihlásit: Bez žádosti: důchod uveďte v přiznání jako osvobozený příjem.
Omezení a rizika: Jen malajsijské důchody za práci v Malajsii; z více důchodů je osvobozen jen nejvyšší; zahraniční důchody se řídí pravidly pro zahraniční příjmy.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Dividendy: do 100 000 RM bez daně, nad tuto částku 2 %

Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967

PlatíPro investory

0 % z dividend do 100 000 RM, nad tuto částku 2 %.

Podrobnosti

Pro koho: Fyzické osoby pobírající dividendy od společností pocházející z Malajsie (jednostupňový systém, single-tier).
Jak funguje: Dividendy do 100 000 RM ročně se do zdanitelného příjmu nezahrnují; částka nad 100 000 RM se daní samostatnou sazbou 2 %, nikoli podle stupnice 0–30 %.
Jak se přihlásit: Automaticky; dividendy nad 100 000 RM uveďte v ročním přiznání.
Omezení a rizika: Jen dividendy pocházející z Malajsie; zahraniční dividendy se řídí pravidly pro zahraniční příjmy.
Právní základ: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Osvobození zaměstnanců regionálních centrál (OHQ, RO, IPC, RDC, TMC), kteří nejsou občany

Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012

Pro zaměstnance

Příjem za práci vykonanou v zahraničí je osvobozen od malajsijské daně.

Podrobnosti

Pro koho: Osoby bez malajsijského občanství zaměstnané společností se statusem Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) nebo Treasury Management Centre (TMC).
Jak funguje: Příjem ze zaměstnání u takové společnosti za práci vykonávanou mimo Malajsii je osvobozen; příjem za práci v Malajsii se daní běžně.
Jak se přihlásit: Prostřednictvím zaměstnavatele: společnost musí mít příslušný status; v přiznání rozdělte pracovní dny v Malajsii a v zahraničí.
Omezení a rizika: Jen pro osoby bez občanství a jen za práci mimo Malajsii; zda se status stále přiznává novým společnostem, nebylo ověřeno.
Právní základ: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Ověřeno: 10. listopadu 2026

Katalog popisuje obecné podmínky. Zda se režim hodí právě vám, závisí na vašich okolnostech a rozhodnutí správce daně.