Režimy: 9
4-year foreign income and gains (FIG) regime
PlatíPro ty, kdo se stěhují
100% osvobození vybraných zahraničních příjmů a zisků, i když jsou převedeny do Spojeného království
Podrobnosti
- Pro koho
- Daňoví rezidenti Spojeného království v prvních 4 zdaňovacích letech rezidentství po nejméně 10 po sobě jdoucích zdaňovacích letech nerezidentství (od 6. dubna 2025).
- Jak funguje
- 100% úleva na zahraniční příjmy a zisky (dividendy, úroky, nájemné, zisky z činnosti vykonávané zcela v zahraničí), i když jsou převedeny do Spojeného království; zahraniční příjmy ze zaměstnání nejsou zahrnuty (viz OWR). Uplatňuje se v daňovém přiznání Self Assessment; v letech uplatnění se ztrácí Personal Allowance a roční osvobozená částka CGT. Nahrazuje remittance basis zrušený od 6. dubna 2025.
- Doba trvání
- Až 4 zdaňovací roky od začátku rezidentství; nevyužité roky nelze převést
- Jak se přihlásit
- Uplatnění (claim) v přiznání Self Assessment za každý rok; lze zvolit jednotlivé zdroje. Pokud nejste registrováni, registrace do 5. října po skončení roku.
- Omezení a rizika
- V roce uplatnění se ztrácí Personal Allowance a roční osvobození CGT; zahraniční mzda není kryta (viz OWR); zahraniční příjem se počítá do adjusted net income (ovlivňuje childcare a High Income Child Benefit Charge).
- Právní základ
- Finance Act 2025, ss. 37, 39 (FIG relief); s. 40, Sch. 9 (remittance basis not available after 2024-25)
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Overseas Workday Relief
PlatíPro ty, kdo se stěhují
Osvobození mzdy za pracovní dny mimo Spojené království – nejvýše 30 % kvalifikovaného příjmu a nejvýše £300 000 ročně
Podrobnosti
- Pro koho
- Zaměstnanci, kteří jsou „qualifying new residents“ (10 let nerezidentství před příjezdem), za práci fyzicky vykonávanou mimo Spojené království, po dobu nejvýše 4 zdaňovacích let.
- Jak funguje
- Osvobozen je příjem ze zaměstnání připadající na pracovní dny v zahraničí, nejvýše do nižší z částek: 30 % kvalifikovaného příjmu ze zaměstnání za rok nebo 300 000 £; prostředky již není nutné držet v zahraničí. Volí se v daňovém přiznání Self Assessment; v roce volby se ztrácí Personal Allowance a roční osvobozená částka CGT.
- Doba trvání
- Až 4 zdaňovací roky, kdy jste „kvalifikovaný nový rezident“
- Jak se přihlásit
- Volba (election) a uplatnění (claim) v přiznání Self Assessment za daný rok; výši úlevy si spočítáte sami.
- Omezení a rizika
- V roce volby se ztrácí Personal Allowance a roční osvobození CGT; mzda za pracovní dny ve Spojeném království se daní v plné výši.
- Právní základ
- ITEPA 2003, Part 2, Chapter 5C (inserted by Finance Act 2025, s. 38, Sch. 8)
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Temporary Repatriation Facility
PlatíOstatní
Sazba 12 % (2025/26 a 2026/27) nebo 15 % (2027/28) z určených zahraničních příjmů a zisků vzniklých před 6. dubnem 2025
Podrobnosti
- Pro koho
- Bývalí uživatelé remittance basis se zahraničními příjmy a zisky vzniklými před 6. dubnem 2025.
- Jak funguje
- Dočasná snížená sazba na určené („designated“) zahraniční příjmy a zisky vzniklé před 6. dubnem 2025: 12 % v letech 2025/26 a 2026/27, 15 % v roce 2027/28; po zaplacení lze částky převést do Spojeného království bez dalšího zdanění.
- Doba trvání
- Pouze zdaňovací roky 2025/26–2027/28 (do 5. dubna 2028)
- Jak se přihlásit
- Určení (designation) částek v přiznání Self Assessment za rok využití; po zaplacení je lze převést do Spojeného království bez další daně.
- Omezení a rizika
- Jen pro ty, kdo dříve uplatňovali remittance basis; příjmy vzniklé po 6. dubnu 2025 nejsou kryty.
- Právní základ
- Finance Act 2025, s. 41, Sch. 10
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Trading allowance
PlatíPro ty, kdo pracují na sebe
Až £1 000 podnikatelského příjmu ročně bez daně a bez přiznání; od 6. dubna 2027 až £3 000 (oznámeno v Budget 2026)
Podrobnosti
- Pro koho
- Fyzické osoby s příjmy z podnikání (kromě příjmů od společnosti, kterou ovládají ony nebo spojená osoba, od osobní společnosti nebo od jejich zaměstnavatele).
- Jak funguje
- Příjmy z podnikání do 1 000 £ ročně jsou osvobozené a není třeba je přiznávat; nad touto částkou lze místo skutečných výdajů odečíst 1 000 £. Od 2024/25 je výchozí pokladní metoda (cash basis) bez limitu obratu.
- Jak se přihlásit
- Automaticky, pokud příjem nepřesáhne £1 000; nad tuto částku – volba v přiznání Self Assessment místo skutečných výdajů.
- Omezení a rizika
- Nelze současně odečítat skutečné výdaje; neplatí pro příjem od společnosti ovládané vámi nebo spojenou osobou, od partnerství ani od zaměstnavatele.
- Právní základ
- ITTOIA 2005, Part 6A (trading and miscellaneous income allowances)
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Seafarers' Earnings Deduction
PlatíPro zaměstnance
Odpočet 100 % výdělku námořníka za způsobilé období
Podrobnosti
- Pro koho
- Námořníci vykonávající práci zcela nebo zčásti mimo Spojené království s rozhodným obdobím (eligible period) nejméně 365 dní.
- Jak funguje
- Odpočet ve výši výdělku připadajícího na rozhodné období (fakticky 100% osvobození od Income Tax); NICs se nadále platí. Obdobím je 365+ po sobě jdoucích dní v zahraničí nebo kombinované období, v němž je alespoň polovina dní v zahraničí.
- Jak se přihlásit
- Uplatnění v přiznání Self Assessment (pracovní list HS205); rezidenti EHP – formulář R43M(SED). Po prvním uplatnění lze požádat o kód NT (formulář R44), aby zaměstnavatel daň nesrážel.
- Omezení a rizika
- Jen pro rezidenty Spojeného království nebo EHP; ne pro Crown employees (např. Royal Navy). Uschovejte letenky, pas a víza, námořnickou knížku – HMRC může plavby ověřit.
- Právní základ
- ITEPA 2003, ss. 378–385
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Remittance basis
Uzavřeno pro nové zájemcePro ty, kdo se stěhují
Zahraniční příjmy zdaněny jen při převodu do Spojeného království
Podrobnosti
- Pro koho
- Rezidenti Spojeného království s domicilem v zahraničí (non-doms) – do 5. dubna 2025
- Jak funguje
- Daň se platila jen ze zahraničních příjmů a zisků převedených do Spojeného království; za cenu ztráty Personal Allowance a úlevy CGT a po 7 z 9 let rezidentství ročního poplatku £30 000 (po 12 ze 14 – £60 000). Zrušeno od 6. dubna 2025; nahrazeno režimem FIG.
- Jak se přihlásit
- Uzavřeno: bylo možné uplatnit jen za roky do 2024/25 včetně.
- Omezení a rizika
- Dříve nezdaněné částky převedené po 6. dubnu 2025 se daní; snížená sazba – přes Temporary Repatriation Facility (do 5. dubna 2028).
- Právní základ
- Finance Act 2025, s. 40, Sch. 9; GOV.UK, Tax on foreign income: non-domiciled residents
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Individual Savings Account (ISA)
PlatíPro investory
Bez daně z úroků, výnosů a zisků; vklady až £20 000 ročně
Podrobnosti
- Pro koho
- Rezidenti Spojeného království od 18 let (Lifetime ISA – od 18 do 40 let)
- Jak funguje
- Úroky, dividendy a zisky v ISA jsou osvobozeny a nepřiznávají se. V 2026/27 lze vložit až £20 000 (do Lifetime ISA až £4 000 z této částky). Budget 2026 zachoval limit £20 000 i pro cash ISA.
- Jak se přihlásit
- Založte ISA u banky, building society nebo investiční společnosti; žádost u HMRC není třeba.
- Omezení a rizika
- Po odjezdu lze ISA ponechat s britskou úlevou, ale nerezident nemůže vkládat (informujte poskytovatele); úleva neodstraňuje daň v novém státě rezidence.
- Právní základ
- GOV.UK, Individual Savings Accounts (ISAs); HM Treasury, Budget 2026 (cash ISA limit kept at £20,000)
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Tax-free pension lump sum
PlatíPro důchodce
25 % penzijních úspor bez daně, nejvýše £268 275
Podrobnosti
- Pro koho
- Členové britských penzijních schémat, kteří čerpají důchod (obvykle nejdříve od 55 let podle pravidel schématu)
- Jak funguje
- Obvykle lze až 25 % z každého penzijního fondu vybrat bez daně, celkem nejvýše £268 275 (více při chráněném limitu). Zbytek podléhá Income Tax.
- Jak se přihlásit
- Přes poskytovatele penze při odchodu do důchodu; žádost u HMRC není třeba.
- Omezení a rizika
- Zbytek se daní jako příjem; velká jednorázová výplata může zvýšit sazbu. Žijete-li v zahraničí, právo zdanit penzi určuje smlouva s vaším státem.
- Právní základ
- GOV.UK, Tax on your private pension contributions and payments: what's tax-free
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Pension Tax Allowance
Začne platit pozdějiPro důchodce
Bez Income Tax, pokud celkový příjem nepřesáhne plný nový státní důchod
Podrobnosti
- Pro koho
- Osoby nad státním důchodovým věkem s celkovým příjmem nejvýše (nebo mírně nad) plným novým státním důchodem
- Jak funguje
- Důchodci s příjmem do výše plného nového State Pension nebudou platit Income Tax; při mírně vyšším příjmu úleva postupně klesá (taper). Oznámeno v Budget 2026: od 6. dubna 2027 do 5. dubna 2030, zákonem ve Finance Bill 2026-27.
- Doba trvání
- 6. dubna 2027 – 5. dubna 2030
- Jak se přihlásit
- Podle oznámení automaticky pro osoby nad důchodovým věkem; podrobnosti ve Finance Bill 2026-27.
- Omezení a rizika
- Zatím není zákonem; počítá se příjem ze všech zdrojů; nad hranicí úleva klesá až zaniká.
- Právní základ
- HM Treasury, Budget 2026 (28.10.2026), Income Tax: Pension Tax Allowance
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
DoubleTaxation