Režimy: 6
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
PlatíPro ty, kdo se stěhují
Daň se počítá z životních nákladů, ne z příjmu; federální minimální základ je 435 000 CHF (2026).
Podrobnosti
- Pro koho
- Cizinci bez švýcarského občanství, kteří poprvé nebo po nejméně 10leté nepřítomnosti podléhají neomezené daňové povinnosti a nevykonávají ve Švýcarsku výdělečnou činnost.
- Jak funguje
- Daň z příjmů se nahrazuje daní z celosvětových životních nákladů: nejméně 7násobek nájemného nebo nájemní hodnoty (nebo 3násobek ceny za stravu a ubytování), s federálním minimálním základem 435 000 CHF (2026) a kontrolním výpočtem z příjmů ze švýcarských zdrojů. Pro kantonální a obecní daně v kantonu Curych zrušeno (hlasování z 8. 2. 2009); ostatní kantony stanoví vlastní minimum.
- Jak se přihlásit
- Žádost u daňové správy kantonu bydliště; minimální kantonální základ a postup stanoví kanton.
- Omezení a rizika
- Ne pro švýcarské občany ani pro ty, kdo ve Švýcarsku pracují; v kantonu Curych pro kantonální a obecní daně zrušeno. Daň nesmí být nižší než daň ze švýcarských příjmů (kontrolní výpočet); některé smlouvy poskytují úlevy jen při zdanění všech příjmů z daného státu.
- Právní základ
- Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
PlatíPro zaměstnance
Daň sráží zaměstnavatel; pod 120 000 CHF hrubého ročně a bez jiných příjmů není přiznání povinné.
Podrobnosti
- Pro koho
- Zahraniční zaměstnanci s bydlištěm ve Švýcarsku bez povolení k usazení (C) a nerezidenti s příjmy ze zaměstnání ve Švýcarsku.
- Jak funguje
- Zaměstnavatel sráží daň z každé výplaty podle sazeb srážkové daně (Quellensteuer) kantonu bydliště. Činí-li roční hrubá mzda 120 000 CHF nebo více, je dodatečné řádné vyměření (NOV) povinné; pod touto hranicí je možné na žádost, což umožňuje uplatnit skutečné odpočty.
- Jak se přihlásit
- Platí automaticky. Řádné vyměření (NOV) na žádost — do 31. března následujícího roku (při odchodu před odhlášením).
- Omezení a rizika
- Bez NOV se skutečné odpočty nezohledňují. Zvolené NOV platí až do konce zdanění srážkou — návrat není možný.
- Právní základ
- Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
PlatíPro zaměstnance
Dodatečné odpočty na stěhování, bydlení ve Švýcarsku a cizojazyčnou soukromou školu dětí; místo skutečných nákladů na bydlení a stěhování 1 500 CHF měsíčně.
Podrobnosti
- Pro koho
- Vedoucí pracovníci a specialisté se zvláštní kvalifikací dočasně — nejvýše na 5 let — vyslaní do Švýcarska zahraničním zaměstnavatelem.
- Jak funguje
- Navíc k běžným výdajům na dosažení příjmu: náklady na stěhování a cesty, přiměřené náklady na bydlení ve Švýcarsku při zachování bydliště v zahraničí a školné dětí v soukromé cizojazyčné škole; náklady na bydlení a stěhování lze místo toho odečíst paušálně 1 500 CHF měsíčně.
- Doba trvání
- Po dobu dočasného vyslání — nejvýše 5 let.
- Jak se přihlásit
- V přiznání, nebo při Quellensteuer zaměstnavatel sníží hrubou mzdu o paušál; vyšší skutečné náklady přes NOV.
- Omezení a rizika
- Nárok zaniká, stane-li se vyslání trvalým zaměstnáním. Neodečítají se náklady placené přímo nebo proplacené proti dokladům zaměstnavatelem ani náklady na bydlení v zahraničí, vybavení, vyšší ceny či daňové poradenství. Pravidlo se týká federální daně.
- Právní základ
- Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
PlatíPro zaměstnance
Daň z příjmů se platí jednotnou sazbou spolu se sociálními odvody (federální část 0,5 %); tuto mzdu není třeba přiznávat.
Podrobnosti
- Pro koho
- Nízko placení zaměstnanci: do 22 680 CHF ročně u jednoho zaměstnavatele, nepřesahuje-li celkový objem mezd zaměstnavatele 60 480 CHF (neplatí pro kapitálové společnosti ani družstva).
- Jak funguje
- Daň se sráží jednotnou zjednodušenou sazbou spolu se sociálními příspěvky a odvádí se prostřednictvím vyrovnávací pokladny AHV; tento příjem se pak nezahrnuje do řádného vyměření.
- Jak se přihlásit
- Zaměstnavatel se zaregistruje u vyrovnávací pokladny AHV a přes ni zúčtovává všechny zaměstnance.
- Omezení a rizika
- Jen malé mzdy: do 22 680 CHF ročně na zaměstnance a celkový objem mezd do 60 480 CHF; ne pro akciové společnosti a družstva. Odpočty se nezohledňují.
- Právní základ
- Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
PlatíPro investory
Federální daň jen ze 70 % dividend; kantonální nejméně z 50 %.
Podrobnosti
- Pro koho
- Rezidenti Švýcarska, kteří vlastní alespoň 10 % kapitálu společnosti nebo družstva.
- Jak funguje
- Dividendy a jiná rozdělení z takového podílu podléhají federální dani jen ze 70 %, kantonální nejméně z 50 % (kanton může víc). Zisky z prodeje soukromých cenných papírů jsou ve Švýcarsku zásadně osvobozené.
- Jak se přihlásit
- Automaticky v přiznání: podíl a dividendy uvedete v soupisu cenných papírů.
- Omezení a rizika
- Jen podíly od 10 %; menší podíly se daní v plné výši. Švýcarské dividendy nesou Verrechnungssteuer 35 %, která se po přiznání vrací.
- Právní základ
- Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
PlatíPro důchodce
Federální daň pětinou běžné sazby, odděleně od ostatních příjmů.
Podrobnosti
- Pro koho
- Osoby pobírající jednorázovou výplatu z penzijního fondu (2. pilíř) nebo pilíře 3a a plnění při úmrtí či trvalé újmě na zdraví.
- Jak funguje
- Tyto výplaty se daní odděleně od ostatních příjmů: federální daň pětinou běžné sazby, bez sociálních odpočtů; kantony je také daní zvlášť podle svých pravidel. U osob žijících v zahraničí se daň sráží u zdroje.
- Jak se přihlásit
- Automaticky: daň se vyměří za rok výplaty na základě hlášení penzijní instituce.
- Omezení a rizika
- Sociální odpočty se neposkytují; kantonální daň se připočítává zvlášť a závisí na kantonu. Měsíčně vyplácené důchody se daní v plné výši spolu s ostatními příjmy.
- Právní základ
- Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
- Ověřeno
- 4. listopadu 2026
DoubleTaxation