Regimer: 6
Schablonbeskattning baserad på levnadskostnader
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
GällerFör inflyttade
Skatten baseras på levnadskostnader i stället för inkomst; det federala minimiunderlaget är CHF 435 000 (2026).
Detaljer
- För vem
- Personer som inte är schweiziska medborgare, som blir obegränsat skattskyldiga för första gången eller efter minst 10 års frånvaro och som inte förvärvsarbetar i Schweiz.
- Så fungerar det
- Inkomstskatten ersätts av skatt på de globala levnadskostnaderna: minst 7 gånger hyran eller hyresvärdet (eller 3 gånger priset för kost och logi), med ett federalt minimiunderlag på CHF 435 000 (2026) och en kontrollberäkning på inkomst från källor i Schweiz. Avskaffad för kantonal och kommunal skatt i kantonen Zürich (folkomröstning den 8 feb 2009); andra kantoner fastställer sitt eget minimum.
- Så ansöker du
- Ansökan till skatteförvaltningen i bosättningskantonen; kantonen fastställer sitt eget minimiunderlag och förfarande.
- Begränsningar och risker
- Inte för schweiziska medborgare eller personer som arbetar i Schweiz; avskaffad för kantonal och kommunal skatt i kantonen Zürich. Skatten får inte vara lägre än skatten på inkomst från källor i Schweiz (kontrollberäkning); vissa skatteavtal ger lättnad endast om all inkomst från den staten beskattas.
- Rättslig grund
- Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
- Kontrollerad
- 4 november 2026
Källskatt och efterföljande ordinarie taxering
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
GällerFör anställda
Arbetsgivaren innehåller skatten; under CHF 120 000 brutto per år och utan andra inkomster krävs ingen deklaration.
Detaljer
- För vem
- Utländska arbetstagare med hemvist i Schweiz utan bosättningstillstånd (C), och begränsat skattskyldiga med inkomst av anställning i Schweiz.
- Så fungerar det
- Arbetsgivaren innehåller skatt på varje utbetalning enligt källskattesatserna i bosättningskantonen. Om den årliga bruttolönen uppgår till CHF 120 000 eller mer är en efterföljande ordinarie taxering (NOV) obligatorisk; under det beloppet sker den på begäran, vilket gör att faktiska avdrag kan yrkas.
- Så ansöker du
- Tillämpas automatiskt. Ordinarie taxering (NOV) på begäran – ansök senast den 31 mars året därpå (vid utflyttning, före avregistreringen).
- Begränsningar och risker
- Utan NOV beaktas inte faktiska avdrag. När NOV väl har valts gäller den tills källskatten upphör – du kan inte gå tillbaka.
- Rättslig grund
- Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
- Kontrollerad
- 4 november 2026
Avdrag för särskilda yrkesmässiga kostnader för utstationerade (ExpaV)
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
GällerFör anställda
Extra avdrag för flytt, bostad i Schweiz och privatskola på främmande språk för barn; i stället för faktiska bostads- och flyttkostnader CHF 1 500 per månad.
Detaljer
- För vem
- Chefer och specialister med särskilda kvalifikationer som av en utländsk arbetsgivare tillfälligt utstationerats till Schweiz för högst 5 år.
- Så fungerar det
- Utöver vanliga yrkesmässiga kostnader: flytt- och resekostnader, skäliga bostadskostnader i Schweiz när bostaden utomlands behålls, samt avgifter för barns privatskola på främmande språk; bostads- och flyttkostnader kan i stället dras av med ett schablonbelopp på CHF 1 500 per månad.
- Varaktighet
- Under den tillfälliga utstationeringen – högst 5 år.
- Så ansöker du
- I skattedeklarationen eller, om du beskattas genom källskatt, minskar arbetsgivaren bruttolönen med schablonbeloppet; högre faktiska kostnader via NOV.
- Begränsningar och risker
- Rätten upphör om utstationeringen övergår i en fast anställning. Inget avdrag för kostnader som arbetsgivaren betalat direkt eller ersatt mot kvitto, och inte heller för bostaden utomlands, möblering, högre priser i Schweiz eller skatterådgivning. Regeln avser den federala skatten.
- Rättslig grund
- Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
- Kontrollerad
- 4 november 2026
Förenklat avräkningsförfarande för små löner
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
GällerFör anställda
Inkomstskatten betalas med en enda skattesats tillsammans med socialavgifterna (federal del: 0,5 %); denna lön behöver inte deklareras.
Detaljer
- För vem
- Lågavlönade anställda: upp till CHF 22 680 per år och arbetsgivare, där arbetsgivarens totala lönesumma inte överstiger CHF 60 480 (gäller inte aktiebolag eller kooperativ).
- Så fungerar det
- Skatten dras av med en enda förenklad skattesats tillsammans med socialavgifterna och betalas via AHV-utjämningskassan; inkomsten ingår då inte i den ordinarie taxeringen.
- Så ansöker du
- Arbetsgivaren registrerar sig hos AHV-utjämningskassan och redovisar genom den för samtliga anställda.
- Begränsningar och risker
- Endast små löner: upp till CHF 22 680 per år och anställd och en total lönesumma på upp till CHF 60 480; gäller inte aktiebolag eller kooperativ. Inga avdrag beaktas.
- Rättslig grund
- Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
- Kontrollerad
- 4 november 2026
Delbeskattning av utdelning från kvalificerade innehav
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
GällerFör investerare
Federal skatt på endast 70 % av utdelningen; kantonal skatt på minst 50 %.
Detaljer
- För vem
- Personer med hemvist i Schweiz som innehar minst 10 % av kapitalet i ett bolag eller ett kooperativ.
- Så fungerar det
- Utdelningar och andra utskiftningar från ett sådant innehav är skattepliktiga till 70 % för den federala skatten och till minst 50 % för den kantonala skatten (kantonerna får beskatta mer). Vinster vid försäljning av privat innehavda värdepapper är i regel skattefria i Schweiz.
- Så ansöker du
- Automatiskt i deklarationen: redovisa innehavet och utdelningarna i värdepappersförteckningen.
- Begränsningar och risker
- Endast för innehav om 10 % eller mer; mindre andelar beskattas fullt ut. Schweiziska utdelningar belastas med 35 % Verrechnungssteuer, som återbetalas när de har deklarerats.
- Rättslig grund
- Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
- Kontrollerad
- 4 november 2026
Särskild beskattning av pensionsförmåner som engångsbelopp
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
GällerFör pensionärer
Federal skatt efter en femtedel av den normala skatteskalan, separat från övriga inkomster.
Detaljer
- För vem
- Personer som får ett engångsbelopp från en pensionskassa (pelare 2) eller pelare 3a samt utbetalningar vid dödsfall eller vid bestående hälsoskada.
- Så fungerar det
- Sådana utbetalningar beskattas separat från övriga inkomster: federal skatt efter en femtedel av den normala skatteskalan, utan sociala avdrag; kantonerna beskattar dem också separat enligt egna regler. För personer bosatta utomlands dras skatten av som källskatt.
- Så ansöker du
- Automatiskt: skatten fastställs för utbetalningsåret på grundval av pensionsinstitutets kontrolluppgift.
- Begränsningar och risker
- Inga sociala avdrag medges; kantonal skatt tillkommer separat och beror på kantonen. Pensioner som betalas ut månadsvis beskattas fullt ut tillsammans med övriga inkomster.
- Rättslig grund
- Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
- Kontrollerad
- 4 november 2026
DoubleTaxation