Skatteregimer för privatpersoner: Sverige

Förmånliga och särskilda skatteregimer i 27 länder för dig som flyttar, är egenföretagare, investerar eller har pension. För varje regim: villkor, tidsgränser och rättslig grund.

Regimer: 11

Expertskatt för utländska experter, forskare och nyckelpersoner

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

GällerFör inflyttade

25 % av lönen undantas från inkomstskatt och arbetsgivaravgifter i upp till 7 år

Detaljer

För vem: Utländska medborgare (inte svenska medborgare) som inte har varit bosatta eller stadigvarande vistats i Sverige under de 5 kalenderåren före arbetets början, arbetar för en svensk arbetsgivare eller ett utländskt företags fasta driftställe och avser att stanna högst 7 år: specialister, forskare, chefer eller nyckelpersoner som är svåra att rekrytera i Sverige – eller den som har en lön på mer än 1,5 prisbasbelopp per månad (SEK 88 800 för 2026).
Så fungerar det: 25 % av lönen och andra ersättningar för arbetet är undantagna från inkomstskatt; arbetsgivarens ersättningar för flytt, upp till två resor per år till det tidigare hemlandet per familjemedlem och barnens skolavgifter är också skattefria. Den skattefria delen är även fri från arbetsgivaravgifter. Lättnaden gäller i upp till 7 år från vistelsens början i Sverige; Forskarskattenämnden beslutar.
Varaktighet: Upp till 7 år från den dag vistelsen i Sverige började
Så ansöker du: En skriftlig ansökan från arbetsgivaren eller den anställde till Forskarskattenämnden senast 3 månader efter att arbetet i Sverige har påbörjats.
Begränsningar och risker: Inte tillgänglig för svenska medborgare eller för den som har varit bosatt i Sverige under de 5 föregående kalenderåren; ansökningar som kommer in senare än efter 3 månader prövas inte; övriga 75 % av lönen beskattas på vanligt sätt.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Kontrollerad: 10 november 2026

SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

GällerÖvrigt

Platt skatt på 22,5 % under 2026 (20 % från 2027) i stället för progressiv skatt, utan inkomstdeklaration

Detaljer

För vem: Fysiska personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige (utomlands bosatta) – inklusive den som kommer för att arbeta kortare tid än 6 månader – och som får lön, styrelsearvoden, pensioner och andra ersättningar från svensk källa som anges i SINK-lagen.
Så fungerar det: Definitiv källskatt på 22,5 % av ersättningen under 2026 (20 % från den 1 januari 2027; 15 % för sjömansinkomst på svenska handelsfartyg) utan avdrag och utan deklaration; för pensioner enligt socialförsäkringsbalken är 1/12 av 0,77 prisbasbelopp per månad (SEK 3 799 under 2026) skattefritt. I stället för SINK kan man varje år välja ordinarie beskattning enligt inkomstskattelagen.
Så ansöker du: Ansök hos Skatteverket (e-tjänst eller blankett SKV 4350), själv eller via arbetsgivaren; efter ett SINK-beslut drar arbetsgivaren av skatten och ingen deklaration behövs. I samma ansökan kan man i stället välja ordinarie beskattning enligt inkomstskattelagen (grundavdrag och jobbskatteavdrag om minst 90 % av inkomsten kommer från Sverige).
Begränsningar och risker: Endast utomlands bosatta; inga avdrag för kostnader; lön från en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige för vistelser på upp till 183 dagar under 12 månader beskattas inte alls i Sverige (utom vid uthyrning av arbetskraft).
Rättslig grund: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Kontrollerad: 10 november 2026

Sexmånadersregeln och ettårsregeln – skattefrihet för lön för arbete utomlands

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

GällerFör anställda

Lönen för arbetet utomlands är undantagen från svensk skatt

Detaljer

För vem: Personer bosatta i Sverige som är anställda utomlands i minst 6 månader (sexmånadersregeln) eller minst ett år i samma land (ettårsregeln).
Så fungerar det: Lön för arbete utomlands är skattefri i Sverige om utlandsvistelsen varar minst 6 månader och inkomsten beskattas i verksamhetsstaten; om vistelsen i ett land varar minst ett år, även när den staten inte beskattar inkomsten enligt sin lagstiftning eller praxis. Kortare besök i Sverige är tillåtna: upp till 6 dagar per hel månad eller 72 dagar per anställningsår.
Så ansöker du: Ingen separat ansökan: skattefriheten tillämpas vid den slutliga skatten för året; den anställde måste visa hur länge arbetet utomlands varade och (för sexmånadersregeln) att skatt har betalats i verksamhetsstaten.
Begränsningar och risker: Sexmånadersregeln gäller inte om den utländska skatten har tagits ut i strid med lag eller skatteavtal; ettårsregeln gäller inte för statligt och kommunalt anställda (utom vid tjänsteexport); ingen av dem gäller för fartygsbesättningar eller för svenska, danska eller norska flygbesättningar.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Kontrollerad: 10 november 2026

Expansionsfond – enskild näringsidkares kvarhållna vinst beskattas med 20,6 %

Expansionsfond

GällerFör egenföretagare

20,6 % på vinst som behålls i verksamheten i stället för progressiv skatt och avgifter

Detaljer

För vem: Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag.
Så fungerar det: Vinst som behålls i verksamheten kan dras av från inkomsten av näringsverksamhet genom att man betalar expansionsfondsskatt på 20,6 % i stället för progressiv inkomstskatt och egenavgifter. När fonden minskas (återförs till inkomst) beskattas beloppet på vanligt sätt och de redan betalda 20,6 % räknas av.
Så ansöker du: Avsättningen begärs i den årliga inkomstdeklarationen.
Begränsningar och risker: Fonden får inte överstiga 125,94 % av verksamhetens kapitalunderlag; skatten skjuts endast upp – när fonden minskas beskattas beloppet på vanligt sätt (med avräkning av de 20,6 %).
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Kontrollerad: 10 november 2026

Räntefördelning – en del av enskild näringsidkares vinst beskattas som inkomst av kapital (30 %)

Räntefördelning

GällerFör egenföretagare

8,55 % av verksamhetens kapital (2026) beskattas som inkomst av kapital med 30 %

Detaljer

För vem: Enskilda näringsidkare och delägare i svenska handelsbolag med positivt kapital i verksamheten.
Så fungerar det: En del av vinsten som motsvarar verksamhetens kapital vid årets början gånger statslåneräntan vid utgången av november föregående år plus 6 procentenheter (8,55 % för 2026) kan flyttas från inkomst av näringsverksamhet till inkomst av kapital och beskattas med 30 % utan egenavgifter. Om kapitalet är negativt med mer än SEK 500 000 är negativ räntefördelning obligatorisk (räntan + 1 procentenhet, 3,55 % för 2026).
Så ansöker du: Positiv räntefördelning begärs frivilligt i den årliga inkomstdeklarationen; negativ räntefördelning är obligatorisk.
Begränsningar och risker: Begränsad till årets justerade resultat; lönar sig endast med ett betydande eget kapital i verksamheten.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Kontrollerad: 10 november 2026

Periodiseringsfond – uppskov med upp till 30 % av enskild näringsidkares vinst i 6 år

Periodiseringsfond

GällerFör egenföretagare

Uppskov med skatten på upp till 30 % av vinsten i upp till 6 år

Detaljer

För vem: Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag.
Så fungerar det: Upp till 30 % av årets justerade resultat kan dras av som avsättning till periodiseringsfond; den måste återföras till inkomst senast det sjätte året efter avdraget (avsättningar 2026 senast 2032). Det jämnar ut inkomsterna mellan åren och minskar den statliga inkomstskatten under år med hög vinst.
Varaktighet: Upp till 6 år för varje avsättning
Så ansöker du: Begärs i den årliga inkomstdeklarationen.
Begränsningar och risker: Skatten skjuts endast upp; de äldsta avsättningarna återförs först.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Kontrollerad: 10 november 2026

3:12-reglerna – utdelningar till delägare i fåmansföretag beskattas med 20 %

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

GällerFör egenföretagare

Utdelningar inom gränsbeloppet (från SEK 322 400 under 2026) beskattas med 20 %

Detaljer

För vem: Innehavare av kvalificerade andelar i fåmansföretag (vanligen aktiebolag) som själva eller genom närstående är verksamma i betydande omfattning i företaget.
Så fungerar det: Utdelningar inom gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget kapital på 2/3 av beloppet, dvs. i praktiken med 20 %; därutöver som lön (progressivt, upp till 90 inkomstbasbelopp per år). Från 2026 är gränsbeloppet = ett grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp för föregående år (SEK 322 400, ett per person) + 50 % av företagets löner över 8 inkomstbasbelopp + ränta på investerat kapital över SEK 100 000; outnyttjat utrymme sparas till följande år.
Så ansöker du: Gränsbeloppet beräknas och utdelningarna deklareras i den årliga inkomstdeklarationen.
Begränsningar och risker: Endast ett grundbelopp per person oavsett antalet företag; utdelningar över gränsbeloppet beskattas som lön; företagets vinst beskattas först med bolagsskatt.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Kontrollerad: 10 november 2026

Investeringssparkonto (ISK) – beskattas på en schablonintäkt

Investeringssparkonto (ISK)

GällerFör investerare

Skatt på 1,065 % av kapitalet över SEK 300 000 (2026) i stället för 30 % på vinster

Detaljer

För vem: Fysiska personer som har ett investeringssparkonto hos en bank eller ett värdepappersinstitut (för noterade aktier, fonder och andra tillåtna tillgångar).
Så fungerar det: Vinster och utdelningar på kontot beskattas inte. I stället beskattas varje år en schablonintäkt med 30 %: genomsnittligt kapital på kontot × (statslåneräntan vid utgången av november föregående år + 1 procentenhet, lägst 1,25 %). För 2026 är den 3,55 %, dvs. en skatt på 1,065 % av kapitalet; från 2026 är de första SEK 300 000 sammanlagt för ISK, kapitalförsäkring och PEPP skattefria.
Så ansöker du: Öppna ett konto hos en bank eller ett värdepappersinstitut; Skatteverket förifyller schablonintäkten och det skattefria beloppet i inkomstdeklarationen.
Begränsningar och risker: Skatt tas ut på schablonintäkten oavsett det faktiska resultatet – även ett förlustår.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Kontrollerad: 10 november 2026

Investeraravdrag för investeringar i små företag

Investeraravdrag

GällerFör investerare

Avdrag för 50 % av investeringen (upp till SEK 650 000 per år) från inkomst av kapital

Detaljer

För vem: Fysiska personer som förvärvar aktier mot kontant betalning vid bildandet av eller en nyemission i ett mindre företag (färre än 50 anställda, nettoomsättning eller balansomslutning upp till SEK 80 miljoner, lönesumma på minst SEK 300 000) och som är skattskyldiga i Sverige för vinster på dessa aktier.
Så fungerar det: Hälften av det betalda beloppet dras av från inkomst av kapital, upp till SEK 650 000 per år; ett underskott av kapital som uppstår till följd av detta ger alltid en skattereduktion på 30 %, så i praktiken återfås upp till 15 % av investeringen (högst SEK 195 000 per år).
Så ansöker du: Begärs i den årliga inkomstdeklarationen för det år då aktierna har betalats i sin helhet.
Begränsningar och risker: Avdraget återförs om aktierna avyttras inom 5 år eller om ägaren får otillåtna värdeöverföringar; det sammanlagda underlaget per företag är begränsat till SEK 20 miljoner per år.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Kontrollerad: 10 november 2026

Förhöjt grundavdrag och jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

GällerFör pensionärer

Grundavdrag upp till SEK 179 100 (2026) och ett särskilt jobbskatteavdrag upp till ≈ SEK 37 254

Detaljer

För vem: Personer som hade fyllt 66 år den 1 januari beskattningsåret (67 år från 2027) – pensionärer och förvärvsarbetande i den åldern.
Så fungerar det: Grundavdraget höjs med ett tillägg som beror på inkomsten: SEK 65 800–179 100 sammanlagt för 2026 (i stället för SEK 17 400–45 600). Ett särskilt jobbskatteavdrag gäller för arbetsinkomster: 22 % upp till 1,75 prisbasbelopp, högst 0,6293 prisbasbelopp (≈ SEK 37 254). För anställda som fyllt 67 år betalar arbetsgivaren endast ålderspensionsavgiften på 10,21 % i stället för 31,42 %.
Så ansöker du: Automatiskt efter ålder – i skattetabellerna (kolumn 2–3) och vid den slutliga skatten.
Begränsningar och risker: Från 2027 är åldersgränsen 67 år; jobbskatteavdraget för personer som fyllt 66 år gäller endast arbetsinkomster, inte pensioner.
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Kontrollerad: 10 november 2026

Regional skattereduktion för boende i norra Sverige och glesbefolkade kommuner

Regional skattereduktion

GällerÖvrigt

SEK 1 675 per år

Detaljer

För vem: Fysiska personer som den 1 november föregående år var folkbokförda i någon av de kommuner som anges i bilaga 67 till inkomstskattelagen (främst i Norrland, Dalarna, Värmland m.fl.).
Så fungerar det: En fast reduktion av den kommunala inkomstskatten med SEK 1 675 per år.
Så ansöker du: Automatiskt utifrån folkbokföringsadressen den 1 november föregående år.
Begränsningar och risker: Minskar endast den kommunala inkomstskatten; för näringsidkare gäller EU:s regler om stöd av mindre betydelse (de minimis).
Rättslig grund: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Kontrollerad: 10 november 2026

Katalogen beskriver de allmänna villkoren. Om en regim passar dig beror på dina omständigheter och skattemyndighetens beslut.