Regímenes: 6
Tributación a tanto alzado según los gastos de vida
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
VigentePara quienes se trasladan
El impuesto se calcula sobre los gastos de vida en lugar de la renta; la base mínima federal es de 435.000 CHF (2026).
Detalles
- Para quién
- Personas sin nacionalidad suiza que pasan a tributar de forma ilimitada por primera vez o tras al menos 10 años de ausencia y no ejercen actividad lucrativa en Suiza.
- Cómo funciona
- El impuesto sobre la renta se sustituye por un impuesto sobre los gastos de vida mundiales: al menos 7 veces el alquiler o el valor locativo (o 3 veces el precio de la pensión completa), con una base mínima federal de 435.000 CHF (2026) y un cálculo de control sobre las rentas de fuente suiza. Suprimido para los impuestos cantonales y municipales en el cantón de Zúrich (votación del 8 de febrero de 2009); los demás cantones fijan su propio mínimo.
- Cómo acogerse
- Solicitud a la administración tributaria del cantón de residencia; el cantón fija su propia base mínima y su procedimiento.
- Límites y riesgos
- No aplicable a ciudadanos suizos ni a quien trabaje en Suiza; suprimido para el impuesto cantonal y municipal en el cantón de Zúrich. El impuesto no puede ser inferior al impuesto sobre las rentas de fuente suiza (cálculo de control); algunos convenios solo conceden la desgravación si se gravan todas las rentas procedentes de ese Estado.
- Base legal
- Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
- Revisado
- 4 de noviembre de 2026
Retención en la fuente y tributación ordinaria posterior
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
VigentePara trabajadores por cuenta ajena
El empleador retiene el impuesto; por debajo de 120.000 CHF brutos al año y sin otras rentas, no hay que presentar declaración.
Detalles
- Para quién
- Trabajadores extranjeros residentes en Suiza sin permiso de establecimiento (C) y no residentes con rentas del trabajo suizas.
- Cómo funciona
- El empleador retiene el impuesto de cada pago según las tarifas de retención del cantón de residencia. Si el salario bruto anual es de 120.000 CHF o más, la tributación ordinaria posterior (NOV) es obligatoria; por debajo, puede solicitarse, lo que permite aplicar las deducciones reales.
- Cómo acogerse
- Se aplica automáticamente. Tributación ordinaria (NOV) a petición: solicítela a más tardar el 31 de marzo del año siguiente (si se marcha, antes de darse de baja).
- Límites y riesgos
- Sin NOV no se tienen en cuenta las deducciones reales. Una vez elegida, la NOV se aplica hasta que termine la retención; no hay vuelta atrás.
- Base legal
- Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
- Revisado
- 4 de noviembre de 2026
Deducción de gastos profesionales especiales de expatriados (ExpaV)
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
VigentePara trabajadores por cuenta ajena
Deducciones adicionales por mudanza, vivienda en Suiza y colegio privado en lengua extranjera para los hijos; en lugar de los gastos reales de vivienda y mudanza, 1.500 CHF al mes.
Detalles
- Para quién
- Directivos y especialistas con cualificaciones especiales desplazados temporalmente a Suiza por un empleador extranjero durante un máximo de 5 años.
- Cómo funciona
- Además de los gastos profesionales ordinarios: gastos de mudanza y viaje, gastos razonables de vivienda en Suiza manteniendo una vivienda en el extranjero y matrícula de colegio privado en lengua extranjera para los hijos; los gastos de vivienda y mudanza pueden deducirse en su lugar a tanto alzado de 1.500 CHF al mes.
- Duración
- Durante el desplazamiento temporal, como máximo 5 años.
- Cómo acogerse
- En la declaración o, si tributa por retención en la fuente, el empleador reduce el salario bruto en el importe a tanto alzado; los gastos reales superiores, mediante la NOV.
- Límites y riesgos
- El derecho se extingue si el desplazamiento se convierte en un empleo permanente. No hay deducción por gastos pagados directamente o reembolsados contra justificante por el empleador, ni por la vivienda en el extranjero, el mobiliario, los precios más altos en Suiza o el asesoramiento fiscal. La regla se refiere al impuesto federal.
- Base legal
- Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
- Revisado
- 4 de noviembre de 2026
Procedimiento de liquidación simplificado para salarios pequeños
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
VigentePara trabajadores por cuenta ajena
El impuesto sobre la renta se paga a un tipo único junto con las cotizaciones sociales (parte federal: 0,5 %); este salario no tiene que declararse.
Detalles
- Para quién
- Trabajadores con salarios bajos: hasta 22.680 CHF al año por empleador, cuando la masa salarial total del empleador no supere 60.480 CHF (no para sociedades anónimas ni cooperativas).
- Cómo funciona
- El impuesto se retiene a un tipo único simplificado junto con las cotizaciones sociales y se paga a través de la caja de compensación AHV; esa renta no se incluye después en la tributación ordinaria.
- Cómo acogerse
- El empleador se inscribe en la caja de compensación AHV y liquida a través de ella por todos sus trabajadores.
- Límites y riesgos
- Solo salarios pequeños: hasta 22.680 CHF al año por trabajador y una masa salarial total de hasta 60.480 CHF; no para sociedades anónimas ni cooperativas. No se tienen en cuenta deducciones.
- Base legal
- Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
- Revisado
- 4 de noviembre de 2026
Tributación parcial de dividendos de participaciones cualificadas
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
VigentePara inversores
Impuesto federal sobre solo el 70 % de los dividendos; impuesto cantonal sobre al menos el 50 %.
Detalles
- Para quién
- Residentes en Suiza que poseen al menos el 10 % del capital de una sociedad o cooperativa.
- Cómo funciona
- Los dividendos y demás distribuciones de esa participación tributan al 70 % en el impuesto federal y al menos al 50 % en el cantonal (los cantones pueden gravar más). Las ganancias por la venta de valores del patrimonio privado suelen estar exentas en Suiza.
- Cómo acogerse
- Automático en la declaración: indique la participación y los dividendos en la relación de valores.
- Límites y riesgos
- Solo para participaciones del 10 % o más; las participaciones menores tributan íntegramente. Los dividendos suizos soportan un 35 % de Verrechnungssteuer (impuesto anticipado), que se devuelve una vez declarado.
- Base legal
- Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
- Revisado
- 4 de noviembre de 2026
Tributación separada de las prestaciones de previsión en forma de capital
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
VigentePara pensionistas
Impuesto federal a una quinta parte de la tarifa normal, separado del resto de rentas.
Detalles
- Para quién
- Personas que perciben un capital de un fondo de pensiones (segundo pilar) o del pilar 3a, así como pagos por fallecimiento o por daños duraderos a la salud.
- Cómo funciona
- Estas prestaciones tributan separadamente del resto de rentas: impuesto federal a una quinta parte de la tarifa normal, sin deducciones sociales; los cantones también las gravan por separado según sus propias normas. Para quienes viven en el extranjero, el impuesto se retiene en la fuente.
- Cómo acogerse
- Automático: el impuesto se liquida para el año del pago con base en la comunicación de la institución de previsión.
- Límites y riesgos
- No se conceden deducciones sociales; el impuesto cantonal se añade por separado y depende del cantón. Las pensiones pagadas mensualmente tributan íntegramente junto con el resto de rentas.
- Base legal
- Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
- Revisado
- 4 de noviembre de 2026
DoubleTaxation