Regímenes fiscales para personas físicas: Suecia

Regímenes preferentes y especiales en 27 países para quienes se trasladan, trabajan por cuenta propia, invierten o cobran una pensión. Para cada uno: requisitos, plazos y base legal.

Regímenes: 11

Beneficio fiscal para expertos, investigadores y personal clave extranjeros

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

VigentePara quienes se trasladan

25 % de la retribución exento del impuesto sobre la renta y de las cotizaciones del empleador durante hasta 7 años

Detalles

Para quién: Extranjeros (no ciudadanos suecos) que no fueron residentes ni estuvieron habitualmente presentes en Suecia en los 5 años naturales anteriores al inicio del trabajo, trabajan para un empleador sueco o un establecimiento permanente de una empresa extranjera y prevén quedarse no más de 7 años: especialistas, investigadores, directivos o personal clave difíciles de contratar en Suecia, o cualquier persona con una retribución superior a 1,5 importes base de precios al mes (88.800 SEK para 2026).
Cómo funciona: El 25 % del salario y demás retribuciones por el trabajo está exento del impuesto sobre la renta; también están exentos los reembolsos del empleador por la mudanza, por hasta dos viajes al año al país de origen por cada miembro de la familia y por la escolarización de los hijos. La parte exenta tampoco soporta cotizaciones del empleador. El beneficio dura hasta 7 años desde el inicio de la estancia en Suecia; decide Forskarskattenämnden (la Comisión Tributaria para Expertos Extranjeros).
Duración: Hasta 7 años desde el día en que comenzó la estancia en Suecia
Cómo acogerse: Solicitud por escrito del empleador o del trabajador a Forskarskattenämnden a más tardar 3 meses después del inicio del trabajo en Suecia.
Límites y riesgos: No disponible para ciudadanos suecos ni para quien haya sido residente en Suecia en los 5 años naturales anteriores; no se tramitan las solicitudes presentadas después de 3 meses; el 75 % restante de la retribución tributa normalmente.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Revisado: 10 de noviembre de 2026

SINK: impuesto especial sobre la renta de no residentes

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

VigenteOtros

Tipo único del 22,5 % en 2026 (20 % desde 2027) en lugar del impuesto progresivo, sin declaración

Detalles

Para quién: Personas físicas con obligación tributaria limitada en Suecia (no residentes), incluidas las que llegan a trabajar menos de 6 meses, que perciben salarios, dietas de consejo, pensiones y otros pagos de fuente sueca enumerados en la ley SINK.
Cómo funciona: Retención liberatoria del 22,5 % del pago en 2026 (20 % desde el 1 de enero de 2027; 15 % para las rentas de la gente de mar en buques mercantes suecos) sin deducciones ni declaración; para las pensiones del Código de la Seguridad Social está exento 1/12 de 0,77 importes base de precios al mes (3.799 SEK en 2026). En lugar del SINK se puede optar cada año por la tributación ordinaria según la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Cómo acogerse: Solicítelo a Skatteverket (servicio electrónico o formulario SKV 4350), personalmente o a través del empleador; tras una resolución SINK, el empleador retiene el impuesto y no hace falta declaración. En la misma solicitud se puede optar en cambio por la tributación ordinaria según la Ley del Impuesto sobre la Renta (grundavdrag y reducción por rendimientos del trabajo si al menos el 90 % de la renta procede de Suecia).
Límites y riesgos: Solo para no residentes; sin deducción de gastos; el salario de un empleador extranjero sin establecimiento permanente en Suecia por estancias de hasta 183 días en 12 meses no tributa en absoluto en Suecia (salvo en la cesión de trabajadores).
Base legal: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Reglas de los seis meses y del año: exención del salario por el trabajo en el extranjero

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

VigentePara trabajadores por cuenta ajena

El salario por el trabajo en el extranjero está exento del impuesto sueco

Detalles

Para quién: Residentes en Suecia empleados en el extranjero durante al menos 6 meses (regla de los seis meses) o al menos un año en el mismo país (regla del año).
Cómo funciona: El salario por el trabajo en el extranjero está exento en Suecia si la estancia en el extranjero dura al menos 6 meses y la renta tributa en el Estado donde se trabaja; si la estancia en un país dura al menos un año, incluso cuando ese Estado no la grava según su propia ley o práctica. Se permiten visitas breves a Suecia: hasta 6 días por mes completo o 72 días por año de empleo.
Cómo acogerse: Sin solicitud aparte: la exención se aplica en la liquidación definitiva del año; el trabajador debe acreditar la duración del trabajo en el extranjero y (para la regla de los seis meses) que pagó el impuesto en el Estado donde trabajó.
Límites y riesgos: La regla de los seis meses no se aplica si el impuesto extranjero se exigió en contra de la ley o del convenio; la regla del año no se aplica a los empleados estatales y municipales (salvo la exportación de servicios); ninguna de las dos se aplica a las tripulaciones de buques ni a las tripulaciones de aeronaves suecas, danesas o noruegas.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Fondo de expansión: beneficio retenido del empresario individual que tributa al 20,6 %

Expansionsfond

VigentePara autónomos

20,6 % sobre el beneficio que se mantiene en la empresa en lugar del impuesto progresivo y las cotizaciones

Detalles

Para quién: Empresarios individuales (enskild näringsidkare) y personas físicas socias de sociedades colectivas suecas (handelsbolag).
Cómo funciona: El beneficio que se mantiene en la empresa puede deducirse de los rendimientos de la actividad pagando un impuesto del fondo de expansión del 20,6 % en lugar del impuesto progresivo sobre la renta y las cotizaciones de autónomos. Cuando el fondo se reduce (se reintegra a la renta), el importe tributa normalmente y se acredita el 20,6 % ya pagado.
Cómo acogerse: La dotación se solicita en la declaración anual.
Límites y riesgos: El fondo no puede superar el 125,94 % de la base de capital de la empresa; el impuesto solo se difiere: cuando el fondo se reduce, el importe tributa normalmente (con crédito por el 20,6 %).
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Asignación de intereses: parte del beneficio del empresario individual que tributa como rendimiento del capital (30 %)

Räntefördelning

VigentePara autónomos

8,55 % del capital de la empresa (2026) tributa como rendimiento del capital al 30 %

Detalles

Para quién: Empresarios individuales y socios de sociedades colectivas suecas con capital positivo en la empresa.
Cómo funciona: Una parte del beneficio igual al capital de la empresa al inicio del año multiplicado por el tipo de endeudamiento del Estado a finales del noviembre anterior más 6 puntos (8,55 % para 2026) puede trasladarse de los rendimientos de la actividad a los rendimientos del capital, que tributan al 30 % sin cotizaciones de autónomos. Si el capital es negativo en más de 500.000 SEK, la asignación negativa es obligatoria (tipo + 1 punto, 3,55 % para 2026).
Cómo acogerse: La asignación positiva se solicita voluntariamente en la declaración anual; la negativa es obligatoria.
Límites y riesgos: Limitada al beneficio ajustado del año; solo compensa con un patrimonio neto considerable en la empresa.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Reserva de periodificación: diferimiento de hasta el 30 % del beneficio del empresario individual durante 6 años

Periodiseringsfond

VigentePara autónomos

Diferimiento del impuesto sobre hasta el 30 % del beneficio durante hasta 6 años

Detalles

Para quién: Empresarios individuales y personas físicas socias de sociedades colectivas suecas.
Cómo funciona: Hasta el 30 % del beneficio ajustado del año puede deducirse como dotación a una reserva de periodificación; debe reintegrarse a la renta a más tardar en el sexto año posterior a la deducción (las dotaciones de 2026, hasta 2032). Así se reparten las rentas entre años y se reduce el impuesto estatal en los años de beneficios altos.
Duración: Hasta 6 años para cada dotación
Cómo acogerse: Se solicita en la declaración anual.
Límites y riesgos: El impuesto solo se difiere; las dotaciones más antiguas se reintegran primero.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Reglas 3:12: dividendos de socios activos que tributan al 20 %

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

VigentePara autónomos

Dividendos dentro del límite (desde 322.400 SEK en 2026) que tributan al 20 %

Detalles

Para quién: Titulares de participaciones cualificadas en sociedades cerradas (fåmansföretag, normalmente sociedades anónimas) que, por sí mismos o a través de familiares, trabajan activamente en la sociedad.
Cómo funciona: Los dividendos dentro del importe límite (gränsbelopp) tributan como rendimientos del capital sobre 2/3 del importe, es decir, efectivamente al 20 %; por encima, como salario (progresivo, hasta 90 importes base de renta al año). Desde 2026, el límite = un importe básico de 4 importes base de renta del año anterior (322.400 SEK, uno por persona) + 50 % de los salarios de la sociedad por encima de 8 importes base de renta + intereses sobre el capital invertido por encima de 100.000 SEK; el margen no utilizado se traslada a años posteriores.
Cómo acogerse: El límite se calcula y los dividendos se declaran en la declaración anual.
Límites y riesgos: Solo un importe básico por persona con independencia del número de sociedades; los dividendos por encima del límite tributan como salario; el beneficio de la sociedad tributa primero en el impuesto sobre sociedades.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Cuenta de ahorro para inversión (ISK): tributación sobre un rendimiento presunto

Investeringssparkonto (ISK)

VigentePara inversores

Impuesto del 1,065 % del capital por encima de 300.000 SEK (2026) en lugar del 30 % sobre las ganancias

Detalles

Para quién: Personas físicas titulares de una cuenta de ahorro para inversión en un banco o una empresa de inversión (para acciones cotizadas, fondos y otros activos permitidos).
Cómo funciona: Las ganancias y los dividendos de la cuenta no tributan. En su lugar, cada año tributa al 30 % un rendimiento presunto (schablonintäkt): capital medio de la cuenta × (tipo de endeudamiento del Estado a finales del noviembre anterior + 1 punto, mínimo 1,25 %). Para 2026 es el 3,55 %, es decir, un impuesto del 1,065 % del capital; desde 2026 están exentos los primeros 300.000 SEK en total entre ISK, seguro de capital y PEPP.
Cómo acogerse: Abra una cuenta en un banco o una empresa de inversión; Skatteverket precumplimenta el rendimiento presunto y la exención en la declaración.
Límites y riesgos: El impuesto grava el rendimiento presunto con independencia del resultado real, incluso en un año de pérdidas.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Deducción por inversión en pequeñas empresas

Investeraravdrag

VigentePara inversores

Deducción del 50 % de la inversión (hasta 650.000 SEK al año) de los rendimientos del capital

Detalles

Para quién: Personas físicas que adquieren acciones en efectivo en la constitución o en una ampliación de capital de una pequeña empresa (menos de 50 empleados, cifra de negocios o balance de hasta 80 millones de SEK, masa salarial de al menos 300.000 SEK) y que tributan en Suecia por las ganancias de esas acciones.
Cómo funciona: La mitad del importe pagado se deduce de los rendimientos del capital, hasta 650.000 SEK al año; el déficit de rendimientos del capital que resulta de ello siempre da lugar a una reducción del impuesto del 30 %, por lo que efectivamente se devuelve hasta el 15 % de la inversión (máximo 195.000 SEK al año).
Cómo acogerse: Se solicita en la declaración anual del año en que las acciones quedan totalmente desembolsadas.
Límites y riesgos: La deducción se revierte si las acciones se venden en un plazo de 5 años o el titular recibe transferencias de valor excesivas; la base total por sociedad está limitada a 20 millones de SEK al año.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Mínimo exento y reducción por rendimientos del trabajo mayores para personas de 66 años o más

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

VigentePara pensionistas

Grundavdrag de hasta 179.100 SEK (2026) y una reducción por rendimientos del trabajo específica de hasta ≈ 37.254 SEK

Detalles

Para quién: Personas que tenían 66 años el 1 de enero del ejercicio (67 desde 2027): pensionistas y trabajadores de esa edad.
Cómo funciona: El grundavdrag se incrementa con un importe adicional según la renta: de 65.800 a 179.100 SEK en total para 2026 (en lugar de 17.400 a 45.600 SEK). Se aplica una reducción por rendimientos del trabajo específica a las rentas del trabajo: 22 % hasta 1,75 importes base de precios, máximo 0,6293 importes base de precios (≈ 37.254 SEK). Para los trabajadores de 67 años o más, el empleador solo paga la cotización de jubilación del 10,21 % en lugar del 31,42 %.
Cómo acogerse: Automático por edad: en las tablas de retención (columnas 2–3) y en la liquidación definitiva.
Límites y riesgos: Desde 2027 el umbral de edad es de 67 años; la reducción por rendimientos del trabajo de 66+ solo se aplica a las rentas del trabajo, no a las pensiones.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Revisado: 10 de noviembre de 2026

Reducción regional del impuesto para residentes en municipios del norte y escasamente poblados

Regional skattereduktion

VigenteOtros

1.675 SEK al año

Detalles

Para quién: Personas físicas empadronadas (folkbokförda) el 1 de noviembre del año anterior en uno de los municipios enumerados en el Anexo 67 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (principalmente en Norrland, Dalarna, Värmland, etc.).
Cómo funciona: Una reducción fija del impuesto municipal sobre la renta de 1.675 SEK al año.
Cómo acogerse: Automática según el domicilio de empadronamiento el 1 de noviembre del año anterior.
Límites y riesgos: Solo reduce el impuesto municipal sobre la renta; para los empresarios, sujeta a las normas de la UE sobre ayudas de minimis.
Base legal: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Revisado: 10 de noviembre de 2026

El catálogo describe las condiciones generales. Que un régimen se ajuste a su caso depende de sus circunstancias y de la decisión de la administración tributaria.