Regímenes fiscales para personas físicas: Polonia

Regímenes preferentes y especiales en 27 países para quienes se trasladan, trabajan por cuenta propia, invierten o cobran una pensión. Para cada uno: requisitos, plazos y base legal.

Regímenes: 10

Ryczałt: impuesto a tanto alzado sobre los ingresos sin deducción de gastos

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

VigentePara autónomos

Impuesto sobre los ingresos sin deducción de gastos: 12 % para programación y consultoría informática; en general, del 2 al 17 % según la actividad

Detalles

Para quién: Autónomos (JDG) y socios de sociedades personalistas cuyos ingresos del año anterior no superaron 2.000.000 EUR (sin límite el primer año de actividad).
Cómo funciona: Impuesto sobre los ingresos sin deducción de gastos, a tipos del 2 % al 17 % según la actividad: p. ej., 12 % — software y consultoría informática, 14 % — sanidad, arquitectura, ingeniería, 15 % — consultoría y otros servicios enumerados, 17 % — profesiones liberales, 8,5 % — la mayoría de los demás servicios (12,5 % por encima de 100.000 PLN para algunos), 3 % — comercio y restauración; la cotización sanitaria es un importe fijo por tramo de ingresos.
Cómo acogerse: Una declaración al jefe de la oficina tributaria (posible a través de CEIDG) a más tardar el día 20 del mes siguiente al del primer ingreso del año; la opción se mantiene en los años siguientes hasta que la cambie.
Límites y riesgos: Los gastos no son deducibles; límite de 2.000.000 EUR de ingresos en el año anterior (sin límite el primer año de actividad); la cotización sanitaria es un importe fijo por tramo de ingresos; el tipo depende del código del servicio (PKWiU).
Base legal: Ustawa z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4, art. 9, art. 12 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Podatek liniowy: tipo único del 19 % sobre el beneficio empresarial

Podatek liniowy 19%

VigentePara autónomos

19 % del beneficio sea cual sea su importe (en lugar de la escala del 12 % / 32 %)

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Para quién: Autónomos que eligen este método; se pierde el derecho si se prestan servicios a un empleador actual o anterior que el contribuyente le prestó en virtud de un contrato de trabajo en el mismo ejercicio fiscal.
Cómo funciona: 19 % del beneficio (ingresos menos gastos) sea cual sea su importe, sin importe reductor del impuesto ni la mayoría de las deducciones; cotización sanitaria del 4,9 % del beneficio (con un mínimo), deducible de la renta hasta un límite anual; por encima de 1.000.000 PLN, contribución de solidaridad del 4 %.
Cómo acogerse: Una declaración al jefe de la oficina tributaria (posible a través de CEIDG) a más tardar el día 20 del mes siguiente al del primer ingreso del año; se mantiene en los años siguientes.
Límites y riesgos: Sin importe reductor del impuesto y se pierde la mayoría de las deducciones; se pierde la opción si presta a su empleador anterior o actual los mismos servicios que le prestó ese año en virtud de un contrato de trabajo; por encima de 1.000.000 PLN de renta se aplica la contribución de solidaridad del 4 %.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2–3, art. 30c ust. 1–2 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 ust. 1a
Revisado: 4 de noviembre de 2026

IP Box: tributación preferente de las rentas de derechos de propiedad intelectual cualificados

IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)

VigentePara autónomos

5 % sobre la renta cualificada de derechos de PI cualificados

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Para quién: Empresarios (incluidos desarrolladores de software con JDG) que crean, desarrollan o mejoran derechos de PI cualificados en su propia actividad de I+D: patentes, modelos de utilidad, diseños industriales, derechos de autor sobre programas informáticos, etc.
Cómo funciona: 5 % sobre la renta cualificada de derechos de PI cualificados (renta × coeficiente nexus); las demás rentas tributan según el método elegido (escala o 19 %); se exigen registros separados de ingresos y gastos por cada derecho de PI.
Cómo acogerse: Se aplica en la declaración anual del ejercicio; desde el principio debe llevar registros separados de ingresos y gastos para cada derecho.
Límites y riesgos: Solo para rentas de su propio trabajo de I+D, ajustadas por el coeficiente nexus; las demás rentas tributan según la forma elegida; las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria siguen siendo exigibles.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga dla młodych: PIT cero para menores de 26 años

Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)

VigentePara trabajadores por cuenta ajena

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

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Para quién: Menores de 26 años con rentas del trabajo, de contratos de mandato (umowa zlecenia), de prácticas para titulados y de aprendizaje, y prestación por maternidad.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas de hasta 85.528 PLN al año (límite conjunto con las deducciones por retorno, familias con 4 o más hijos y mayores que trabajan); las cotizaciones ZUS y sanitaria se pagan íntegramente.
Duración: Hasta cumplir 26 años
Cómo acogerse: Lo aplica el empleador o el cliente al pagar (previa declaración suya) o se aplica en la declaración anual.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga na powrót: deducción para quienes se trasladan a Polonia

Ulga na powrót

VigentePara quienes se trasladan

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

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Para quién: Personas que trasladan su residencia a Polonia y pasan a ser residentes fiscales en Polonia, si no tuvieron residencia en Polonia durante los 3 años naturales completos anteriores al traslado y tienen la nacionalidad polaca, la Tarjeta del Polaco (Karta Polaka) o la nacionalidad de un Estado de la UE/EEE o de Suiza, o vivían antes del traslado en la UE/EEE, Suiza, Australia, el Reino Unido, Israel, Canadá, Corea del Sur, México, Nueva Zelanda, Estados Unidos, Chile o Japón, o vivieron antes en Polonia al menos 5 años consecutivos; se exige un certificado de residencia fiscal. Los ciudadanos ucranianos sin Tarjeta del Polaco que se trasladan directamente desde Ucrania y nunca vivieron 5 años en Polonia no tienen derecho.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas del trabajo, de contratos de mandato y de actividades económicas (escala, 19 %, IP Box o tanto alzado) de hasta 85.528 PLN al año durante 4 años consecutivos (desde el año del traslado o el siguiente); una vez en la vida; el límite se comparte con otras deducciones de PIT cero; las cotizaciones siguen siendo exigibles.
Duración: 4 años consecutivos, desde el año del traslado o el siguiente; una vez en la vida
Cómo acogerse: A través de su empleador (previa declaración suya) o en la declaración anual; conserve un certificado de residencia fiscal u otra prueba de haber vivido en el extranjero durante los años exigidos.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga dla rodzin 4+: deducción para padres de 4 o más hijos

Ulga dla rodzin 4+

VigentePara trabajadores por cuenta ajena

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

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Para quién: Padres (tutores legales, familias de acogida) que criaron al menos cuatro hijos en el ejercicio fiscal.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas del trabajo, de contratos de mandato y de actividades económicas (escala, 19 %, IP Box o tanto alzado) de hasta 85.528 PLN al año (límite compartido con otras deducciones de PIT cero); las cotizaciones siguen siendo exigibles.
Cómo acogerse: Lo aplica el empleador o el cliente al pagar (previa declaración suya) o se aplica en la declaración anual.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga dla pracujących seniorów: deducción para mayores que siguen trabajando

Ulga dla pracujących seniorów

VigentePara trabajadores por cuenta ajena

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

Detalles

Para quién: Mujeres de 60 o más años y hombres de 65 o más que tienen derecho a pensión pero no la cobran y están cubiertos por el seguro social por esos ingresos.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas del trabajo, de contratos de mandato y de actividades económicas (escala, 19 %, IP Box o tanto alzado) de hasta 85.528 PLN al año (límite compartido con otras deducciones de PIT cero); las cotizaciones siguen siendo exigibles.
Cómo acogerse: Lo aplica el empleador o el cliente al pagar (previa declaración suya) o se aplica en la declaración anual.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Karta podatkowa: cuota fija fijada por la oficina tributaria

Karta podatkowa

Solo para quienes ya lo aplicanPara autónomos

Una cuota fija fijada por la oficina tributaria, con independencia de la renta real

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Para quién: Solo empresarios que usaban la tarjeta fiscal a 31/12/2021 y desde entonces no han renunciado a ella ni perdido el derecho; cerrada a nuevos contribuyentes desde 2022.
Cómo funciona: Cuota fija fijada por la oficina tributaria según el tipo de actividad (pequeños servicios, oficios, comercio minorista), el número de empleados y el tamaño de la localidad; no disponible para quienes se trasladan a Polonia.
Cómo acogerse: Sin nuevas incorporaciones: solo quienes la usaban a 31/12/2021 y desde entonces no la han abandonado ni perdido.
Límites y riesgos: Solo para determinados pequeños servicios, oficios, comercio minorista y restauración enumerados, con un número limitado de empleados; una vez abandonada o perdida no puede recuperarse; se deben las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria.
Base legal: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Impuesto a tanto alzado sobre las rentas extranjeras para quienes se trasladan a Polonia

Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

VigentePara quienes se trasladan

Una cantidad fija de 200.000 PLN al año por todas las rentas extranjeras

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Para quién: Personas que trasladan su residencia a Polonia y pasan a ser residentes fiscales en Polonia, si no tuvieron residencia en Polonia durante al menos 5 de los 6 años anteriores al año del traslado; sus familiares, en condiciones reducidas.
Cómo funciona: En lugar del PIT sobre todas las rentas extranjeras, una cantidad fija de 200.000 PLN al año (prorrateada por meses de residencia en el año del traslado; 100.000 PLN para un familiar). Desde el año siguiente al traslado debe destinar al menos 100.000 PLN al año a fines determinados (economía, ciencia, educación, cultura, deporte). Las rentas de fuente polaca tributan con arreglo a las normas generales.
Duración: Hasta 10 años consecutivos desde el año del traslado
Cómo acogerse: Una declaración (oświadczenie) a la oficina tributaria antes de que termine enero del año siguiente al traslado, con los certificados de residencia fiscal de los años anteriores; la cantidad fija se paga a más tardar el 30 de abril del año siguiente.
Límites y riesgos: Sin deducciones ni créditos sobre las rentas extranjeras; se pierde el régimen si no se paga la cantidad fija, no se gastan los 100.000 PLN o abandona Polonia; las rentas de sociedades extranjeras controladas no están cubiertas.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga na start: 6 meses sin cotizaciones sociales a ZUS

Ulga na start

VigentePara autónomos

0 PLN de cotizaciones sociales a ZUS durante 6 meses

Detalles

Para quién: Personas físicas que inician una actividad por primera vez o la reanudan al menos 60 meses después de su última suspensión o cierre, y que no trabajan para un antiguo empleador para el que realizaron el mismo trabajo con contrato de trabajo en el año en curso o el anterior.
Cómo funciona: Durante los 6 primeros meses de actividad, sin seguro social obligatorio de ZUS (cotizaciones de jubilación, incapacidad, enfermedad y accidentes). El PIT y la cotización sanitaria se pagan con normalidad.
Duración: 6 meses desde el día de inicio de la actividad
Cómo acogerse: Se aplica automáticamente si cumple las condiciones; puede renunciar a ella dándose de alta en el seguro social de ZUS.
Límites y riesgos: Estos meses no generan periodo cotizado para la jubilación ni prestaciones por enfermedad de ZUS; el PIT y la cotización sanitaria siguen siendo exigibles; no disponible para trabajar para un antiguo empleador.
Base legal: Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

El catálogo describe las condiciones generales. Que un régimen se ajuste a su caso depende de sus circunstancias y de la decisión de la administración tributaria.