Impuestos para empresas: Pakistán — calculadora para autónomos y sociedades

Elija un sector, una forma jurídica y un régimen de tributación, e introduzca sus ingresos y gastos anuales: la calculadora muestra cada impuesto y cotización, el total y lo que le queda.

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Formas jurídicas

Empresario individual Sole proprietorship (individual business) — Income Tax Ordinance, 2001

Usted ejerce la actividad como persona física: no existe una persona jurídica separada y responde de las deudas del negocio con todo su patrimonio. Las rentas empresariales tributan a los tipos para personas no asalariadas.

Requisitos

Solicite un National Tax Number (NTN) en el portal IRIS del FBR (s. 181) y presente la declaración con la declaración de patrimonio antes del 30 de septiembre posterior al año fiscal que termina el 30 de junio (s. 118(3)).
Presente a tiempo para seguir en la Active Taxpayers List (ATL): para quienes no figuran en la ATL, la mayoría de los tipos de retención se duplican (FBR withholding rate card, año fiscal 2027).
El alta en el impuesto sobre las ventas (sales tax, 18 %) ante el FBR es obligatoria para fabricantes (salvo la industria artesanal), mayoristas, distribuidores, importadores, minoristas sujetos al impuesto y vendedores de bienes en línea (Sales Tax Act, s. 3, s. 14).
El impuesto sobre las ventas de servicios lo recaudan las provincias y el Territorio de la Capital de Islamabad con arreglo a sus propias leyes, con registro separado.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 118(3) (return by 30 September), s. 181 (registration) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (ATL / non-ATL rates) · Sales Tax Act, 1990, s. 2(5AB), s. 3 (18%), s. 14 (registration)

Regímenes de tributación

Régimen ordinario + impuesto mínimo

AutónomoSole proprietorship — normal tax regime (Income Tax Ordinance, 2001)

El beneficio tributa a los tipos para no asalariados: 0 % hasta 600.000 Rs y después 15–45 %; por encima de 10 millones de Rs se añade un recargo del 10 % sobre el impuesto. El impuesto es como mínimo el 4 % retenido por los clientes sobre los ingresos.

Condiciones

Los clientes empresariales retienen el 4 % de los pagos por servicios de TI (s. 153(1)(b)); es un impuesto mínimo (s. 153(3)): el impuesto no puede ser inferior al 4 % de los ingresos, ni siquiera con pérdidas.
Si los servicios se consideran 'independent professional services' (p. ej., un desarrollador de software que trabaja por cuenta propia), el tipo de retención es del 15 % (Finance Act 2026), con lo que el impuesto mínimo es el 15 % de los ingresos. El cálculo utiliza el 4 % para servicios de TI.
El cálculo corresponde a una persona incluida en la Active Taxpayers List (ATL); los tipos de retención se duplican para quienes no figuran en la ATL.
El impuesto sobre las ventas de servicios es provincial / del ICT, con sus propios tipos y normas de registro; no se incluye en el cálculo.
El tipo de retención que cuenta como impuesto mínimo depende del sector: TI 4 %, otros servicios empresariales 14 % (7 % / 15 % para algunos), y sin retención en las ventas a particulares (servicios al consumidor, comercio, producción) — solo el impuesto del 1,25 % sobre el volumen de negocio de la s. 113 cuando se aplica.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division I, clause (1); s. 4AB (surcharge); s. 4C and Division IIB (super tax) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 153(1)(b), (3); First Schedule, Part III, Division III, para (2)(i) proviso (IT services 4%) · Finance Act, 2026, s. 4AB proviso, Division IIB table, Division III para (2)(ii) (15% independent professional services)

Exportación de TI: impuesto definitivo 0,25 %

AutónomoSole proprietorship — export of IT / IT-enabled services, final tax under section 154A

El banco retiene el 0,25 % de los ingresos en divisas por servicios IT/ITeS exportados; para los exportadores registrados en el PSEB, en los años fiscales 2024–2029, es el impuesto definitivo sobre esa renta — sin escala progresiva ni contabilización de gastos.

Condiciones

Solo exportación: clientes en el extranjero, ingresos cobrados a través de un banco autorizado. Se requiere el registro y la certificación en el Pakistan Software Export Board (PSEB); sin ellos el tipo es del 1 %.
El impuesto solo es definitivo si se presentan la declaración y las declaraciones de retenciones; no se concede crédito por impuesto extranjero. Se puede renunciar cada año en la declaración.
El impuesto sobre las ventas de servicios es provincial / del ICT, con sus propios tipos y normas de registro; no se incluye en el cálculo.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(a), (2), (3); First Schedule, Part III, Division IVA (0.25% PSEB up to tax year 2029, 1% other) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A

Exportación de servicios: impuesto definitivo 1 %

AutónomoSole proprietorship — export of other services, final tax under section 154A(1)(b)

El banco retiene el 1 % de los ingresos en divisas por servicios prestados a clientes en el extranjero; es el impuesto definitivo sobre esa renta — sin escala progresiva ni contabilización de gastos.

Condiciones

Solo para otros servicios profesionales a empresas (marketing, diseño, traducción, ingeniería, etc.) prestados en el extranjero, con ingresos cobrados a través de un banco autorizado. La TI tiene su propio régimen del 0,25 % con registro en el PSEB.
El impuesto solo es definitivo si se presentan la declaración y las declaraciones de retenciones (s. 154A(2)); no se concede crédito por impuesto extranjero.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(b), (2); First Schedule, Part III, Division IVA, S. No. 2 (1%, any other case) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A, any other case 1%

Sociedad unipersonal (single member company) Single member company (private limited company) — Companies Act, 2017

Una persona jurídica con un único socio constituida ante la Securities and Exchange Commission of Pakistan (SECP); el propietario solo responde hasta el capital social. La sociedad paga el impuesto sobre su beneficio; los dividendos al propietario tributan por separado.

Requisitos

Constitución ante la SECP; la sociedad obtiene su propio NTN y presenta su declaración antes del 31 de diciembre posterior a un año fiscal que termina el 30 de junio (s. 118(2)(a)).
El impuesto mínimo del 1,25 % del volumen de negocio (s. 113, Division IX) se aplica a toda sociedad, sea cual sea su volumen de negocio, si el impuesto ordinario es inferior.
Como 'prescribed person', la propia sociedad debe retener impuesto al pagar bienes, servicios y contratos (s. 153(1), (7)) y presentar declaraciones de retenciones.
Impuesto sobre las ventas (bienes — FBR, servicios — provincias) como para el empresario individual.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and First Schedule Part I Division IX; s. 118(2); s. 153(1), (7) · Finance Act, 2026

Regímenes de tributación

Impuesto sobre sociedades 20 % / 29 % + impuesto mínimo

SociedadSingle member company (private limited, Companies Act, 2017)

La sociedad paga el 20 % del beneficio como pequeña sociedad (volumen de negocio hasta 250 millones de Rs) o el 29 %, pero no menos del 4 % retenido por los clientes sobre los ingresos. Los dividendos soportan un impuesto definitivo del 15 %.

Condiciones

Pequeña sociedad (20 %): inscrita después del 1 de julio de 2005, capital desembolsado más reservas no distribuidas ≤ 50 millones de Rs, hasta 250 empleados, volumen de negocio ≤ 250 millones de Rs, no constituida mediante la división de un negocio existente. En otro caso, 29 %. El cálculo solo comprueba el volumen de negocio.
Los clientes empresariales retienen el 4 % de los pagos por servicios de TI (s. 153(1)(b)); es un impuesto mínimo (s. 153(3)): el impuesto no puede ser inferior al 4 % de los ingresos, ni siquiera con pérdidas.
Dividendos: impuesto definitivo del 15 %; 25 % si la sociedad no pagó impuesto por exención o pérdidas.
Una sociedad registrada en el PSEB que exporta servicios de TI también puede acogerse al régimen del 0,25 % de la s. 154A.
El cálculo corresponde a una persona incluida en la Active Taxpayers List (ATL); los tipos de retención se duplican para quienes no figuran en la ATL.
El impuesto sobre las ventas de servicios es provincial / del ICT, con sus propios tipos y normas de registro; no se incluye en el cálculo.
El tipo de retención que cuenta como impuesto mínimo depende del sector: TI 4 %, otros servicios empresariales 14 % (7 % / 15 % para algunos), y sin retención en las ventas a particulares (servicios al consumidor, comercio, producción) — solo el impuesto del 1,25 % sobre el volumen de negocio de la s. 113 cuando se aplica.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division II (29%, small company 20%); s. 2(59AB) (small company) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and Division IX (1.25%); s. 153(3); s. 4C and Division IIB · Income Tax Ordinance, 2001, s. 5, s. 8; First Schedule, Part I, Division III, clauses (b), (d) (dividends 15% / 25%)

Normas por sector

TI y consultoría para empresas

Desarrollo de software, servicios de TI, consultoría para empresas y emprendedores.

Los clientes empresariales retienen el 4 % de los pagos por servicios de TI y habilitados por TI (Division III, Part III, para (2)(i), proviso); es un impuesto mínimo (s. 153(3)). A los desarrolladores de software independientes puede aplicárseles el 15 % (para (2)(ii)).
Exportación de servicios de TI a través de un banco con registro en el PSEB: 0,25 % de los ingresos como impuesto definitivo hasta el año fiscal 2029; sin registro, 1 % (Division IVA).
El impuesto sobre las ventas de servicios de TI es provincial y no se incluye en el cálculo.

Otros servicios a empresas borrador — datos en revisión

Marketing, diseño, traducción, ingeniería, contabilidad y otros servicios profesionales a empresas.

La retención que practican los clientes empresariales sobre los honorarios por servicios es un impuesto mínimo (s. 153(3)): 7 % para los servicios enumerados (publicidad distinta de los medios, ingeniería y arquitectura, formación, ensayos, etc.), 15 % para profesionales independientes (médicos, abogados, arquitectos, contables), 14 % para todos los demás servicios (diseño, traducción, etc.). El cálculo utiliza el 14 %.
Servicios a clientes en el extranjero pagados a través de un banco: 1 % de los ingresos como impuesto definitivo (s. 154A(1)(b), Division IVA) — se muestra como opción aparte.
El impuesto sobre las ventas de servicios es provincial (registro separado) y no se incluye en el cálculo.

Servicios a particulares borrador — datos en revisión

Servicios domésticos, reparaciones, estética, clases particulares, fotografía — para clientes particulares.

Los clientes particulares no practican retención, por lo que no hay impuesto mínimo de la s. 153. El impuesto mínimo del 1,25 % sobre el volumen de negocio (s. 113) se aplica a una persona física solo a partir de 100 millones de Rs de volumen de negocio, y a una sociedad siempre.
El FBR puede establecer mediante notificación procedimientos especiales y un impuesto fijo para pequeños comerciantes y tenderos (s. 99B) y para pequeñas empresas, médicos y centros educativos (s. 99C) en determinadas ciudades.
El impuesto sobre las ventas de servicios a particulares es provincial (registro separado) y no se incluye en el cálculo.

Comercio de bienes borrador — datos en revisión

Comercio minorista y mayorista, incluida la tienda online (sin productos sujetos a impuestos especiales).

El cálculo corresponde a ventas a particulares (comercio minorista, tienda en línea): sin retención; el impuesto mínimo del 1,25 % sobre el volumen de negocio (s. 113) se aplica a una persona física a partir de 100 millones de Rs de volumen de negocio y a una sociedad siempre; para el volumen de negocio del comercio electrónico y los minoristas Tier-1 integrados con el FBR es del 0,25 % (Division IX).
Ventas a sociedades: el comprador retiene el 5,5 % (vendedor persona física) o el 5 % (sociedad) del importe, y es un impuesto mínimo (s. 153(1)(a), (3)) — con un margen bajo puede superar el impuesto sobre el beneficio.
Los fabricantes y distribuidores cobran un 0,5 % de impuesto anticipado sobre las ventas a minoristas (s. 236H); los intermediarios de pago y los servicios de mensajería contra reembolso cobran un 1 % / 2 % a los vendedores en línea (s. 153(2A)).
El impuesto sobre las ventas es del 18 %. Los minoristas Tier-1 (cadenas de tiendas, tiendas en centros comerciales climatizados, factura eléctrica superior a 1,2 millones de Rs al año, volumen de negocio superior a 200 millones de Rs) deben integrar su punto de venta con el FBR (Sales Tax Act, s. 2(43A), s. 3).

Fabricación borrador — datos en revisión

Fabricación y venta de productos propios: alimentos, muebles, ropa, artículos artesanales.

El cálculo corresponde a ventas sin retención (a particulares y pequeños compradores); el impuesto mínimo del 1,25 % sobre el volumen de negocio (s. 113) se aplica a una persona física a partir de 100 millones de Rs de volumen de negocio y a una sociedad siempre.
Ventas a sociedades: el comprador retiene el 5,5 % (persona física) o el 5 % (sociedad); para una sociedad que fabrica los bienes es deducible y no impuesto mínimo (s. 153(3), proviso (a)), para una persona física es un impuesto mínimo.
El impuesto sobre las ventas es del 18 %; un fabricante debe registrarse, salvo la industria artesanal (sin conexión industrial de gas o electricidad, zona residencial, hasta 10 trabajadores, volumen de negocio hasta 8 millones de Rs) — sus entregas están exentas (Sales Tax Act, s. 2(5AB), s. 14, Sixth Schedule item 3).

Supuestos

Un único propietario, residente en Pakistán e incluido en la Active Taxpayers List, sin empleados, sin otras rentas, sin hijos; año fiscal 2027 completo (1 de julio de 2026 – 30 de junio de 2027).
Régimen ordinario y sociedad: los clientes son sociedades en Pakistán que retienen el 4 % de los pagos por servicios de TI. Forma de exportación: todos los ingresos son exportaciones a través de un banco y el propietario está registrado en el PSEB.
Las cotizaciones a la EOBI solo se aplican a los trabajadores, por lo que el propietario no paga ninguna. El impuesto sobre las ventas de servicios no se incluye.
Sociedad: el propietario no percibe salario; el beneficio después de impuestos se reparte íntegramente como dividendos o se retiene.

Fuentes: FBR, Income Tax Ordinance, 2001 (Income Tax Manual Part I, amended up to 30 June 2026) · Finance Act, 2026 (Gazette of Pakistan, 26 June 2026) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (updated as per Finance Act 2026) · Sales Tax Act, 1990 (FBR, updated up to 30 June 2026): s. 2(5AB) cottage industry, s. 2(43A) Tier-1 retailer, s. 3 (18%), s. 14 registration, Sixth Schedule item 3 · Income Tax Ordinance, 2001 (FBR, up to 30 June 2026): s. 99B, 99C, 113 and Division IX (1.25% / 0.25%), 118, 153(1)–(3), (7), 154A(1)(b), 236H; First Schedule Part III Division III paras (1), (2)(i)–(v), Division IVA

Revisado: 4 de noviembre de 2026

Estimación para un caso típico: no incluye IVA, incentivos al inicio de actividad, otras rentas ni beneficios familiares. No constituye asesoramiento fiscal.