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DoubleTaxation.residencia fiscal para españoles en el extranjero

Impuestos para empresas: Alemania — calculadora para autónomos y sociedades

Elija un sector, una forma jurídica y un régimen de tributación, e introduzca sus ingresos y gastos anuales: la calculadora muestra cada impuesto y cotización, el total y lo que le queda.

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Formas jurídicas

Empresario individual (Einzelunternehmen) Einzelunternehmen (Freiberufler oder Gewerbetreibender)

Trabaja en nombre propio como persona física: no hay una entidad jurídica separada y responde de las deudas del negocio con todo su patrimonio. La actividad determina si es profesional liberal (Freiberufler) o ejerce una actividad comercial (Gewerbe), y con ello el impuesto municipal sobre actividades económicas, el registro de la actividad y la afiliación a una cámara.

Requisitos

§§ 6, 14 GewO · § 138 AO · §§ 2, 3 IHKG · §§ 141, 149 AO · §§ 1, 241a HGB

Regímenes de tributación

Profesión liberal: impuesto sobre la renta, sin impuesto municipal sobre actividades económicas

AutónomoEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Trabaja como «Freiberufler» por cuenta propia: el beneficio tributa según la escala progresiva del impuesto sobre la renta (§ 32a EStG) más el recargo de solidaridad; sin impuesto municipal sobre actividades económicas. El seguro de enfermedad y el de dependencia son una cobertura pública voluntaria con una base mínima.

Condiciones

  • La consultoría informática solo es profesión liberal si el Finanzamt la considera similar a la profesión de ingeniero (§ 18(1) n.º 1 EStG, «profesiones similares»); normalmente se exige un título de ingeniería/informática o conocimientos equivalentes. En otro caso es una actividad comercial (Gewerbe): véase la forma siguiente.
  • IVA: régimen de franquicia para pequeñas empresas si la facturación del año anterior fue ≤ 25.000 EUR y la del año en curso es ≤ 100.000 EUR (§ 19 UStG); en otro caso repercute IVA (19 %).
  • El seguro de pensiones no es obligatorio, pero pasa a serlo (18,6 % del beneficio) si no tiene empleados y trabaja de forma permanente esencialmente para un solo cliente (§ 2 n.º 9 SGB VI); no se incluye en el cálculo.
  • Por sector: posible para informática y consultoría, ingenieros, traductores, periodistas, enseñanza y clases particulares, actividad artística (§ 18 EStG). El comercio de mercancías y la fabricación de bienes para la venta son siempre una actividad comercial: en estos sectores la forma no está disponible.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

Actividad comercial: impuesto sobre la renta + impuesto municipal sobre actividades económicas

AutónomoEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Igual que la profesión liberal, más el impuesto municipal sobre actividades económicas: 3,5 % del beneficio que exceda de 24.500 EUR × el coeficiente municipal (Berlín 410 %). La mayor parte se imputa contra el impuesto sobre la renta (4,0 × la cuota base, § 35 EStG).

Condiciones

  • Debe registrar la actividad (Gewerbeanmeldung) en el ayuntamiento; el coeficiente municipal varía: el cálculo usa Berlín (410 %).
  • IVA: régimen de franquicia para pequeñas empresas si la facturación del año anterior fue ≤ 25.000 EUR y la del año en curso es ≤ 100.000 EUR (§ 19 UStG); en otro caso, IVA del 19 %.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Sociedad de responsabilidad limitada (GmbH / UG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) / Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)

La sociedad es una entidad jurídica separada: la responsabilidad se limita a su patrimonio. Una sola persona puede ser socio único y administrador (Geschäftsführer). A efectos fiscales, una GmbH siempre es una actividad comercial, sea cual sea su objeto.

Requisitos

§§ 2, 5, 5a, 7 GmbHG · § 325 HGB · § 2 Abs. 2 GewStG

Regímenes de tributación

Impuesto sobre sociedades 15 % + impuesto municipal sobre actividades económicas

SociedadGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

La sociedad paga un 15 % de impuesto sobre sociedades + recargo de solidaridad y el impuesto municipal sobre actividades económicas (14,35 % del beneficio en Berlín), en total alrededor del 30,2 %. Dividendos al socio: 25 % + recargo de solidaridad (≈ 26,4 %) sobre el importe que exceda de 1.000 EUR al año o, a solicitud, el 60 % de los dividendos según la escala progresiva; el cálculo usa la opción más barata.

Condiciones

  • Una GmbH necesita un capital social de al menos 25.000 EUR (§ 5 GmbHG), constitución ante notario e inscripción en el registro mercantil. Una UG (haftungsbeschränkt) puede constituirse con 1 EUR (§ 5a GmbHG) y tributa igual, pero 1/4 del beneficio de cada año debe destinarse a una reserva legal.
  • Un socio sin salario también necesita seguro de enfermedad: el cálculo usa la cobertura pública voluntaria sobre los dividendos (o sobre la base mínima si no se reparte nada). Estas cotizaciones solo reducen el impuesto cuando los dividendos tributan por la escala.
  • El impuesto sobre los dividendos es el más bajo de tres opciones legales: 25 % (Abgeltungsteuer); el importe total que exceda de 1.000 EUR según la escala (§ 32d(6) EStG); el 60 % de los dividendos según la escala, sin los 1.000 EUR (método de ingresos parciales, § 32d(2) n.º 3 EStG, para una participación de al menos el 25 %, o de al menos el 1 % con trabajo para la sociedad que otorgue una influencia significativa en su actividad). La última es más barata hasta unos 1,85 millones de EUR de beneficio de la sociedad; por encima, el tipo del 25 %. La solicitud se presenta, como tarde, con la declaración y vale para ese año y los cuatro siguientes salvo revocación; tras la revocación no cabe una nueva solicitud para esa participación. La sociedad sigue reteniendo el 25 % al repartir; la diferencia se devuelve en la liquidación.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1, Abs. 2 Nr. 3, Abs. 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Normas por sector

TI y consultoría para empresas

Desarrollo de software, servicios de TI, consultoría para empresas y emprendedores.

Otros servicios a empresas borrador — datos en revisión

Marketing, diseño, traducción, ingeniería, contabilidad y otros servicios profesionales a empresas.

Servicios a particulares borrador — datos en revisión

Servicios domésticos, reparaciones, estética, clases particulares, fotografía — para clientes particulares.

Comercio de bienes borrador — datos en revisión

Comercio minorista y mayorista, incluida la tienda online (sin productos sujetos a impuestos especiales).

Fabricación borrador — datos en revisión

Fabricación y venta de productos propios: alimentos, muebles, ropa, artículos artesanales.

Supuestos

Fuentes: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d EStG — Abgeltungsteuer 25 % (Abs. 1), Teileinkünfteverfahren auf Antrag bei Beteiligung ≥ 25 % oder ≥ 1 % mit beruflicher Tätigkeit; gilt für das Antragsjahr und die folgenden vier Jahre, solange nicht widerrufen; nach Widerruf kein erneuter Antrag (Abs. 2 Nr. 3), Günstigerprüfung (Abs. 6) · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG — 40 % der Gewinnausschüttungen steuerfrei (Teileinkünfteverfahren) · § 3c Abs. 2 EStG — Werbungskosten im Teileinkünfteverfahren zu 60 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 € für die tarifliche Einkommensteuer; Steuer nach § 32d Abs. 3, 4 EStG ohne Freigrenze (Abs. 3 Satz 2) · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt) · § 15 Abs. 2 EStG — Gewerbebetrieb (nicht freier Beruf) · § 2 Abs. 2 GewStG — Kapitalgesellschaften stets Gewerbebetrieb · §§ 6, 14 GewO — Anzeigepflicht; Ausnahmen (freie Berufe, Unterrichtswesen) · Service Berlin: Gewerbe anmelden — Gebühren 26 € / 31 € (juristische Person) / 15 € online · § 2 IHKG — Kammerzugehörigkeit (Gewerbesteuerpflichtige; Freiberufler nur bei HR-Eintrag) · § 3 Abs. 3 IHKG — Beitragsfreistellung bis 5 200 € Gewerbeertrag · § 1 HwO; Anlage A HwO — zulassungspflichtige Handwerke · § 138 AO — Anzeigen über die Erwerbstätigkeit, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung · § 141 AO — Buchführungspflicht ab 800 000 € Umsatz / 80 000 € Gewinn · § 146a AO — elektronische Aufzeichnungssysteme (TSE), Belegausgabepflicht · § 149 Abs. 2 AO — Erklärungsfrist sieben Monate · § 1 HGB — Kaufmann; § 241a HGB — Befreiung bis 800 000 € / 80 000 € · § 325 HGB — Offenlegung · §§ 2, 7 GmbHG — notarielle Form, Mindesteinzahlung · § 12 Abs. 2 UStG — 7 % für Gegenstände der Anlage 2 · § 3c UStG — Fernverkäufe, Schwelle 10 000 €

Revisado: 6 de noviembre de 2026

Estimación para un caso típico: no incluye IVA, incentivos al inicio de actividad, otras rentas ni beneficios familiares. No constituye asesoramiento fiscal.