Steuerregime für Privatpersonen: Malaysia

Begünstigte und besondere Regime in 27 Ländern für Menschen, die umziehen, selbstständig arbeiten, investieren oder eine Rente beziehen. Zu jedem Regime: Voraussetzungen, Fristen und Rechtsgrundlage.

Regime: 8

Returning Expert Programme (REP): 15 % auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967

GiltFür Zuziehende

Pauschal 15 % auf steuerpflichtige Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit statt des progressiven Tarifs bis 30 %.

Details

Für wen: Malaysische Staatsangehörige, die als Experten im Ausland leben und arbeiten und vor der Antragstellung mindestens 36 aufeinanderfolgende Monate keine Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in Malaysia hatten; das Programm wird von TalentCorp durchgeführt.
So funktioniert es: Eine zugelassene Person kann für 5 aufeinanderfolgende Veranlagungsjahre einen Pauschalsatz von 15 % auf steuerpflichtige Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in Malaysia statt des Tarifs von 0–30 % wählen. Anträge sind bis 31. Dezember 2027 möglich; nach der Zulassung bleiben 2 Jahre, um zurückzukehren und die Arbeit aufzunehmen.
Dauer: 5 aufeinanderfolgende Veranlagungsjahre — beginnend im Rückkehrjahr oder im Folgejahr (nach Ihrer Wahl).
Wie man teilnimmt: Antrag bei TalentCorp, solange Sie noch im Ausland leben und arbeiten, bis 31. Dezember 2027; nach der Rückkehr das Schreiben zum Rückkehrdatum (SATK) bei TalentCorp einholen und dem Arbeitgeber übergeben, der dann die Steuer mit 15 % einbehält.
Grenzen und Risiken: Nur für malaysische Staatsangehörige, einmal im Leben; nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit von einer in Malaysia ansässigen Person (andere Einkünfte nach Tarif); keine Bindungsverpflichtung (Bond) oder offene Stipendienschuld gegenüber dem Staat. Bei moderaten Einkommen ist der Tarif günstiger, daher ist der Satz optional.
Rechtsgrundlage: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
Geprüft: 10. November 2026

15 % für Führungskräfte (C-Suite) ohne malaysische Staatsangehörigkeit in zugelassenen Unternehmen

Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)

GiltFür Zuziehende

Pauschal 15 % auf das steuerpflichtige Einkommen.

Details

Für wen: Nicht-Staatsangehörige, die in Malaysia steuerlich ansässig sind und in einem Unternehmen, dem die MIDA eine Förderung gewährt hat, eine Schlüsselposition (C-Suite) innehaben — CEO, CFO u. Ä.: die Förderung für Unternehmensverlagerungen (Anträge bis 31.12.2024) oder die Global-Services-Hub-Förderung.
So funktioniert es: Pauschal 15 % auf das steuerpflichtige Einkommen statt des Tarifs von 0–30 %. Nach der Verlagerungsrichtlinie der MIDA: 5 aufeinanderfolgende Veranlagungsjahre, bis zu 5 Personen je Unternehmen, Grundgehalt von mindestens 25.000 RM monatlich, Ansässigkeit in jedem Jahr. Das Gesetz (Teil XVIII) erlaubt einen Satz von „nicht mehr als 20 %“; die Einzelheiten regeln die Vorschriften des Ministers.
Dauer: 5 aufeinanderfolgende Veranlagungsjahre (Verlagerungsförderung); für den Global Services Hub — wie im Schreiben der MIDA festgelegt.
Wie man teilnimmt: Das Arbeitgeberunternehmen stellt den Antrag über das InvestMalaysia-Portal der MIDA; anschließend legt es das Bestätigungsschreiben der MIDA beim LHDN vor und behält die Steuer mit 15 % ein.
Grenzen und Risiken: Nur über die Förderung des Unternehmens; entfällt für jedes Jahr, in dem Sie nicht ansässig sind; der Verlagerungsweg ist seit 1. Januar 2025 für neue Anträge geschlossen.
Rechtsgrundlage: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
Geprüft: 10. November 2026

15 % für Wissensarbeiter in bestimmten Regionen (Johor)

Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)

GiltFür Arbeitnehmer

Pauschal 15 % auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in der Zone.

Details

Für wen: Qualifizierte Wissensarbeiter, die in einer bestimmten Region wohnen und bei einem Unternehmen beschäftigt sind, das dort eine qualifizierte Tätigkeit ausübt (Iskandar Malaysia; ab 2025 die Sonderwirtschaftszone Johor-Singapur).
So funktioniert es: Steuerpflichtige Einkünfte aus dieser Beschäftigung werden mit 15 % statt nach dem Tarif von 0–30 % besteuert; die Steuerermäßigung von 400 RM gilt weiterhin, wenn das Einkommen 35.000 RM nicht übersteigt. Für die SWZ Johor-Singapur hat die MIDA 15 % für 10 Jahre angekündigt (ab 1. Januar 2025); Voraussetzungen und Antragszeitraum legen die Vorschriften des Ministers fest.
Dauer: SWZ Johor-Singapur: 10 Jahre (laut Ankündigung der MIDA).
Wie man teilnimmt: Über den Arbeitgeber: Sie müssen nach den Vorschriften des Ministers als Wissensarbeiter zugelassen sein; der Arbeitgeber behält dann die monatliche Steuer mit 15 % ein.
Grenzen und Risiken: Nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei einem qualifizierten Unternehmen in der Zone und nur, solange Sie in der Zone wohnen; andere Einkünfte nach Tarif.
Rechtsgrundlage: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
Geprüft: 10. November 2026

Befreiung ausländischer Einkünfte ansässiger natürlicher Personen

Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024

GiltFür Zuziehende

Im Ausland besteuerte ausländische Einkünfte werden in Malaysia nicht besteuert, auch wenn sie nach Malaysia überwiesen werden.

Details

Für wen: In Malaysia ansässige natürliche Personen (Staatsangehörige und Ausländer) mit Einkünften aus dem Ausland.
So funktioniert es: Besteuert werden nur Einkünfte aus dem Ausland, die in Malaysia bezogen werden (Sec. 3 ITA); im Ausland belassene Einkünfte werden nicht besteuert. Ausländische Einkünfte, die eine ansässige natürliche Person nach Malaysia überweist, sind befreit (außer Einkünften aus Personengesellschaften), wenn sie im Quellenstaat besteuert wurden.
Dauer: Für Einkünfte, die bis 31. Dezember 2036 bezogen werden.
Wie man teilnimmt: Kein Antrag: die Einkünfte in der Jahreserklärung als steuerfrei angeben und den Nachweis der im Quellenstaat gezahlten Steuer aufbewahren.
Grenzen und Risiken: Gilt nicht für Einkünfte aus Personengesellschaften; im Quellenstaat nicht besteuerte ausländische Einkünfte sind bei Überweisung nach Malaysia steuerpflichtig; Einkünfte aus malaysischen Quellen werden nach dem regulären Tarif besteuert.
Rechtsgrundlage: Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
Geprüft: 10. November 2026

Befreiung für kurzfristige Beschäftigung Nichtansässiger (bis 60 Tage)

Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967

GiltFür Arbeitnehmer

Einkünfte aus bis zu 60 Tagen Arbeit sind von der malaysischen Steuer befreit.

Details

Für wen: Nichtansässige, die in einem Kalenderjahr höchstens 60 Tage in Malaysia arbeiten (oder in einem zusammenhängenden Zeitraum von bis zu 60 Tagen, der sich über zwei Jahre erstreckt).
So funktioniert es: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit für eine Tätigkeit in Malaysia sind befreit, wenn die gesamte Beschäftigungsdauer 60 Tage nicht übersteigt und die Person in diesem Jahr nicht ansässig ist.
Wie man teilnimmt: Automatisch, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind; Nachweise der Arbeitstage aufbewahren (Passstempel, Stundenzettel).
Grenzen und Risiken: Nur für Nichtansässige; bei mehr als 60 Tagen werden alle solchen Einkünfte mit 30 % (oder nach einem Abkommen) besteuert; Ziff. 22 schließt bestimmte Beschäftigungen aus (siehe Gesetz).
Rechtsgrundlage: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Geprüft: 10. November 2026

Befreiung malaysischer Renten

Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967

GiltFür Rentner

Die Rente für Arbeit in Malaysia ist steuerfrei.

Details

Für wen: Rentner, die aus Malaysia eine Rente für eine frühere Beschäftigung in Malaysia beziehen, die bei Vollendung des 55. Lebensjahres, bei Erreichen der gesetzlichen Ruhestandsaltersgrenze oder bei Ruhestand aus gesundheitlichen Gründen gezahlt wird.
So funktioniert es: Eine solche Rente ist vollständig befreit; wird sie nicht auf gesetzlicher Grundlage gezahlt, muss sie aus einem genehmigten Fonds oder System stammen. Bei mehreren Renten ist nur die höchste befreit.
Wie man teilnimmt: Kein Antrag: die Rente in der Erklärung als steuerfreie Einkünfte angeben.
Grenzen und Risiken: Nur malaysische Renten für Arbeit in Malaysia; von mehreren Renten ist nur die höchste befreit; ausländische Renten folgen den Regeln für ausländische Einkünfte.
Rechtsgrundlage: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Geprüft: 10. November 2026

Dividenden: steuerfrei bis 100.000 RM, darüber 2 %

Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967

GiltFür Anleger

0 % auf Dividenden bis 100.000 RM, darüber 2 %.

Details

Für wen: Natürliche Personen, die Dividenden von Gesellschaften aus Malaysia beziehen (Single-Tier-System).
So funktioniert es: Dividenden bis 100.000 RM im Jahr bleiben beim steuerpflichtigen Einkommen außer Ansatz; der Betrag über 100.000 RM wird mit einem gesonderten Satz von 2 % besteuert, nicht nach dem Tarif von 0–30 %.
Wie man teilnimmt: Automatisch; Dividenden über 100.000 RM in der Jahreserklärung angeben.
Grenzen und Risiken: Nur Dividenden aus Malaysia; ausländische Dividenden folgen den Regeln für ausländische Einkünfte.
Rechtsgrundlage: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Geprüft: 10. November 2026

Befreiung für Arbeitnehmer ohne malaysische Staatsangehörigkeit bei regionalen Zentralen (OHQ, RO, IPC, RDC, TMC)

Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012

Für Arbeitnehmer

Einkünfte für im Ausland geleistete Arbeit sind von der malaysischen Steuer befreit.

Details

Für wen: Nicht-Staatsangehörige, die bei einem Unternehmen mit dem Status Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) oder Treasury Management Centre (TMC) beschäftigt sind.
So funktioniert es: Einkünfte aus der Beschäftigung bei einem solchen Unternehmen für außerhalb Malaysias ausgeübte Arbeit sind befreit; Einkünfte für Arbeit in Malaysia werden normal besteuert.
Wie man teilnimmt: Über den Arbeitgeber: Das Unternehmen muss den entsprechenden Status besitzen; die Arbeitstage in Malaysia und im Ausland in der Erklärung aufteilen.
Grenzen und Risiken: Nur für Nicht-Staatsangehörige und nur für Arbeit außerhalb Malaysias; ob der Status neuen Unternehmen noch gewährt wird, wurde nicht geprüft.
Rechtsgrundlage: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Geprüft: 10. November 2026

Der Katalog beschreibt die allgemeinen Voraussetzungen. Ob ein Regime zu Ihnen passt, hängt von Ihren Umständen und der Entscheidung der Steuerbehörde ab.