Impuestos para empresas: Brasil — calculadora para trabajadores independientes y sociedades
Elija un sector, una forma jurídica y un régimen de tributación, e ingrese sus ingresos y gastos anuales: la calculadora muestra cada impuesto y aporte, el total y lo que le queda.
Presta servicios como persona física sin CNPJ: no hay una persona jurídica separada y responde con todo su patrimonio. Solo es posible para servicios que presta personalmente; una persona física que vende bienes de forma habitual se equipara a una persona jurídica a efectos fiscales.
Requisitos
Alta: CPF (número de identificación fiscal), inscripción como contribuyente del INSS y, para servicios, en el municipio como contribuyente del ISS según sus propias normas.
Registros: un livro-caixa (libro de caja de ingresos y gastos), sin necesidad de registrarlo; los gastos solo computan con justificantes y no pueden superar los ingresos del mes (RIR/2018, arts. 68–69).
IRPF: sobre los ingresos de personas físicas y del extranjero, carnê-leão mensual (RIR/2018, art. 118); sobre los pagos de sociedades brasileñas, la sociedad retiene el impuesto (art. 685); declaración anual DIRPF en el plazo fijado por la Receita (para 2025, hasta el 29/05/2026).
INSS: el 20 % de los ingresos del mes entre el salario mínimo de 1.621 BRL y el tope de 8.475,55 BRL, es decir, de 324,20 a 1.695,11 BRL al mes en 2026.
Trabajador independienteContribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)
IRPF según la escala anual del 0–27,5 % sobre los ingresos menos los gastos justificados y el INSS, o menos el descuento simplificado del 20 % (hasta 17.640 BRL), lo que resulte más favorable; en 2026, los ingresos de hasta 60.000 BRL al año quedan de hecho sin tributar. Más el 20 % de INSS.
Condiciones
Solo servicios que presta personalmente (TI, consultoría, clases particulares, reparaciones, etc.); el comercio y la venta de productos propios no son posibles de esta forma (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
Reducción de 2026 (Lei 15.270/2025): ingresos de hasta 60.000 BRL al año, reducción de hasta 2.694,15 BRL; de 60.000 a 88.200 BRL, 8.429,73 BRL − 0,095575 × ingresos; por encima de 88.200 BRL, ninguna.
Si el cliente es una sociedad brasileña, esta retiene el IRPF y el 11 % de INSS y paga además otro 20 % de INSS a su cargo sobre sus honorarios (Lei 8.212, art. 22 III, art. 30 § 4).
El municipio puede cobrar el ISS a los autónomos (no incluido en el cálculo).
Un empresario individual (empresário individual) con CNPJ en el régimen simplificado Simei: un pago mensual fijo en lugar de impuestos, ingresos de hasta 81.000 BRL al año. No hay una persona jurídica separada: responde con su propio patrimonio.
Requisitos
Alta a través del Portal do Empreendedor (gov.br), que otorga un CNPJ; todas las tasas de apertura, licencias, modificaciones y cierre de un MEI son cero (LC 123, art. 4 § 3).
Solo las ocupaciones enumeradas en el Anexo XI de la Resolução CGSN 140/2018; un único establecimiento; no puede ser propietario, socio ni administrador de otra sociedad; como máximo 1 empleado con el salario mínimo (LC 123, art. 18-A § 4).
El DAS-MEI vence el día 20 del mes siguiente; la declaración anual DASN-SIMEI, el 31 de mayo del año siguiente.
Sin libros contables ni fiscales; se conservan el informe mensual de ingresos (Relatório Mensal de Receitas Brutas) y las facturas.
Un importe mensual fijo: INSS del 5 % del salario mínimo (81,05 BRL en 2026) más 1 BRL de ICMS (comercio, fabricación) o 5 BRL de ISS (servicios); sin IRPJ, CSLL, PIS ni COFINS. El beneficio del propietario está exento de IRPF hasta el 8 % (comercio, fabricación) o el 32 % (servicios) de los ingresos; el resto tributa según la escala del IRPF.
Condiciones
Ingresos de hasta 81.000 BRL al año (en el año de inicio, 6.750 BRL × meses); 110.000 BRL desde 2027 y 140.000 BRL desde 2028 (LC 238/2026).
Solo las ocupaciones del Anexo XI de la Resolução CGSN 140/2018: el desarrollo de software, la consultoría, el diseño, la traducción y la ingeniería no figuran en él; las actividades del Anexo V del Simples Nacional están excluidas del MEI (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Como máximo 1 empleado con el salario mínimo (hasta 2 desde 2027); sin otra sociedad.
Desde 2026, la exención del beneficio se aplica con sujeción al impuesto mínimo sobre los ingresos superiores a 600.000 BRL al año (P&R IRPF 2026, pregunta 184).
Una sociedad de responsabilidad limitada con un único propietario: el propietario responde solo hasta su aportación al capital (Código Civil, art. 1.052). Puede acogerse al Simples Nacional, al Lucro Presumido o al Lucro Real.
Requisitos
Inscripción del contrato social en la Junta Comercial del estado y obtención del CNPJ en la Receita Federal; inscripción municipal (ISS) y, para comercio y fabricación, inscripción estatal (ICMS).
Contabilidad obligatoria y balance y cuenta de resultados anuales (Código Civil, art. 1.179).
Simples Nacional: DAS a más tardar el día 20 del mes siguiente, declaración anual DEFIS a más tardar el 31 de marzo; no disponible si el propietario vive en el extranjero (LC 123, art. 17 II).
Lucro Presumido: el IRPJ y la CSLL se calculan trimestralmente (RIR/2018, art. 588); la opción se aplica a todo el año.
SociedadSociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional
Un pago mensual DAS en lugar del IRPJ, la CSLL, el PIS, la COFINS, la cotización empresarial (CPP) y el ICMS/ISS; el tipo depende de los ingresos de 12 meses y del anexo: I, comercio 4–19 %; II, fabricación 4,5–30 %; III, servicios 6–33 %; V, TI y consultoría 15,5–30,5 % (tipos nominales menos una deducción fija). Los dividendos están exentos de IRPF, pero desde 2026 computan para el impuesto mínimo.
Condiciones
Ingresos de hasta 4.800.000 BRL al año; por encima de 3.600.000 BRL, el ISS y el ICMS se pagan fuera del DAS (LC 123, art. 3 II, art. 13-A).
El desarrollo de software, la consultoría, el diseño, la ingeniería, la traducción y la publicidad están en el Anexo V; se aplica el Anexo III si los salarios, el pró-labore y las cotizaciones de 12 meses son al menos el 28 % de los ingresos (fator r, art. 18 § 5-J, § 5-M, § 24). El cálculo toma la opción más barata entre: sin pró-labore (Anexo V) o pró-labore = 28 % de los ingresos con el 11 % de INSS y el IRPF sobre él (Anexo III).
El propietario no puede vivir en el extranjero; otra sociedad no puede ser propietaria (LC 123, art. 3 § 4 I, art. 17 II).
Los dividendos están totalmente exentos si los libros reflejan ese beneficio; sin libros, solo el 8 % / 32 % de los ingresos menos el DAS (LC 123, art. 14).
Impuesto mínimo (IRPFM): si los dividendos y otras rentas del propietario superan 600.000 BRL al año, hasta el 10 % (el 10 % completo a partir de 1.200.000 BRL); se retiene por anticipado el 10 % sobre los dividendos superiores a 50.000 BRL al mes de una misma sociedad; el impuesto se reduce si, junto con el IRPJ y la CSLL de la sociedad, supera el 34 % (Lei 9.250, arts. 6-A, 16-A, 16-B).
IRPJ del 15 % (+10 % sobre la base que supere 240.000 BRL al año) y CSLL del 9 % sobre el beneficio presunto, una parte fija de los ingresos: servicios 32 %, comercio y fabricación 8 % para el IRPJ y 12 % para la CSLL; más PIS del 0,65 % y COFINS del 3 % sobre los ingresos e ISS para los servicios. Los gastos reales no reducen los impuestos.
Condiciones
Ingresos del año anterior de hasta 78.000.000 BRL (Lei 9.718, art. 13); la opción se aplica a todo el año.
Desde 2026, el porcentaje de beneficio presunto se incrementa un 10 % (p. ej., 32 % → 35,2 %) sobre los ingresos que superen 5.000.000 BRL al año; para el IRPJ desde el 1 de enero y para la CSLL desde el 1 de abril de 2026 (LC 224/2025, art. 4 § 4 VII, § 5, art. 14).
Las sociedades de servicios con ingresos de hasta 120.000 BRL al año aplican el 16 % en lugar del 32 % para el IRPJ, salvo las profesiones reguladas (RIR/2018, art. 592 §§ 4–5).
Los dividendos están exentos de IRPF (Lei 9.249, art. 10), pero computan para el impuesto mínimo IRPFM: hasta el 10 % sobre las rentas superiores a 600.000 BRL, reducido si, junto con el IRPJ y la CSLL de la sociedad, supera el 34 %.
El ISS es del 2 % al 5 % según el municipio (LC 116, arts. 8, 8-A); no se incluyen el ICMS ni el IPI del comercio y la fabricación.
Desarrollo de software, servicios de TI, consultoría para empresas y emprendedores.
El MEI no está disponible: el desarrollo de software y la consultoría no figuran en la lista de ocupaciones del MEI, y la consultoría pertenece al Anexo V (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Simples Nacional: el desarrollo de software (art. 18 § 5-D IV) y la consultoría (§ 5-I IX) están en el Anexo V (15,5–30,5 %), o en el Anexo III (6–33 %) si la masa salarial, incluido el pró-labore, es ≥ 28 % de los ingresos.
Lucro Presumido: la base del IRPJ y la CSLL es el 32 % de los ingresos; con ingresos de hasta 120.000 BRL al año, el 16 % para el IRPJ.
El ISS sobre el desarrollo de software y los servicios informáticos (LC 116, partida 1 de la lista) es del 2 % al 5 % según el municipio.
Un autónomo con clientes extranjeros paga el IRPF mensualmente mediante el carnê-leão y el 20 % de INSS; con sociedades brasileñas, el cliente retiene el impuesto y el 11 % de INSS.
Otros servicios a empresas borrador: datos en revisión
Marketing, diseño, traducción, ingeniería, contabilidad y otros servicios profesionales a empresas.
El MEI no está disponible en la mayoría de los servicios profesionales a empresas (marketing, diseño, traducción, ingeniería, contabilidad): estas ocupaciones no figuran en el Anexo XI.
Simples: el diseño, la ingeniería, la traducción, la publicidad y la consultoría van al Anexo V o al Anexo III según el fator r (art. 18 § 5-I V, VI, IX, X); las oficinas de contabilidad van directamente al Anexo III (§ 5-B XIV).
Lucro Presumido: una base del 32 %; la base reducida del 16 % no se aplica a las profesiones reguladas (ingenieros, contables), por lo que el cálculo no la usa.
El ISS es del 2 % al 5 % según el municipio.
Servicios a particulares borrador: datos en revisión
El MEI está disponible para muchas ocupaciones de servicios a consumidores (peluquero, manicurista, reparación de ordenadores, profesor particular, instructor de idiomas) según el Anexo XI; DAS-MEI 2026: 81,05 BRL de INSS + 5 BRL de ISS al mes.
Simples: Anexo III (6–33 %) sin fator r, reparaciones y mantenimiento (art. 18 § 5-B IX), enseñanza (§ 5-B I); fisioterapia y psicología, Anexo V/III según el fator r (§ 5-M).
Un autónomo que trabaja solo para personas físicas puede pagar el 11 % del salario mínimo (178,31 BRL al mes) en lugar del 20 % de INSS, renunciando a la jubilación por tiempo de contribución (Lei 8.212, art. 21 § 2 I); el cálculo usa el 20 %.
Lucro Presumido: una base del 32 % (16 % para el IRPJ con ingresos de hasta 120.000 BRL); ISS del 2–5 %.
Comercio de bienes borrador: datos en revisión
Comercio minorista y mayorista, incluida la tienda online (sin productos sujetos a impuestos especiales).
No puede ejercer el comercio como autónomo sin registro: una persona física que vende bienes de forma habitual se equipara a una persona jurídica (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: DAS-MEI 2026, 81,05 BRL de INSS + 1 BRL de ICMS al mes; la parte exenta del beneficio es el 8 % de los ingresos y el resto está sujeto al IRPF.
Simples: el Anexo I (4–19 %) incluye el ICMS hasta 3.600.000 BRL de ingresos; por encima, el ICMS se paga por separado (no incluido en el cálculo).
Lucro Presumido: una base del 8 % para el IRPJ y del 12 % para la CSLL; PIS del 0,65 % y COFINS del 3 % sobre los ingresos; no se incluye el ICMS (el impuesto estatal sobre bienes).
Fabricación borrador: datos en revisión
Fabricación y venta de productos propios: alimentos, muebles, ropa, artículos artesanales.
No puede vender sus propios productos sin registrarse: se requiere un MEI, un empresário individual o una sociedad (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: el Anexo XI enumera muchas ocupaciones de fabricación a pequeña escala (alimentos, ropa, calzado, bolsos, juguetes); DAS-MEI 2026, 81,05 BRL de INSS + 1 BRL de ICMS al mes.
Simples: el Anexo II (4,5–30 %) incluye el IPI y el ICMS (LC 123, art. 18 § 4 II).
Lucro Presumido: una base del 8 % para el IRPJ y del 12 % para la CSLL; no se incluyen el IPI ni el ICMS.
Supuestos
Un único propietario, residente fiscal en Brasil, sin empleados ni otras rentas, año 2026 completo; los ingresos son uniformes a lo largo del año e iguales a los de los 12 meses anteriores.
No se incluyen el ICMS ni el IPI (impuestos sobre bienes con créditos, similares al IVA); el ISS, el PIS y la COFINS en el Lucro Presumido sí se incluyen, porque en el Simples forman parte del DAS. El ISS es del 5 % (el tipo máximo, LC 116, art. 8).
El IRPF se calcula en la declaración anual: la opción más favorable entre las deducciones completas (gastos del livro-caixa, INSS) y el descuento simplificado del 20 % (hasta 17.640 BRL); se aplica la reducción de 2026 conforme a la Lei 15.270/2025.
El INSS del autónomo es el 20 % del beneficio (ingresos menos gastos) dentro del rango de 1.621 a 8.475,55 BRL al mes.
Sociedad: el propietario no cobra pró-labore, salvo en la opción del fator r del Simples (pró-labore = 28 % de los ingresos) cuando resulta más barata; el beneficio después de impuestos se reparte íntegramente como dividendos o se mantiene en la sociedad. Los dividendos están totalmente exentos (se llevan libros).
El impuesto mínimo IRPFM se calcula sobre los dividendos del año (y el pró-labore); el redutor usa el IRPJ y la CSLL de la sociedad (en el Simples, su parte del DAS según las tablas de la LC 123). El anticipo del 10 % sobre los dividendos superiores a 50.000 BRL al mes se imputa al impuesto anual.
Estimación para un caso típico: no incluye IVA, incentivos al inicio de actividad, otras rentas ni beneficios familiares. No constituye asesoramiento impositivo.
DoubleTaxation