Steuerregime für Privatpersonen: die Schweiz

Begünstigte und besondere Regime in 27 Ländern für Menschen, die umziehen, selbstständig arbeiten, investieren oder eine Pension beziehen. Zu jedem Regime: Voraussetzungen, Fristen und Rechtsgrundlage.

Regime: 6

Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)

GiltFür Zuziehende

Die Steuer bemisst sich nach den Lebenshaltungskosten statt nach dem Einkommen; die Mindestbemessungsgrundlage beim Bund beträgt 435.000 CHF (2026).

Details

Für wen: Personen ohne Schweizer Bürgerrecht, die erstmals oder nach mindestens 10 Jahren Abwesenheit unbeschränkt steuerpflichtig werden und in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben.
So funktioniert es: Die Einkommensteuer wird durch eine Steuer auf die weltweiten Lebenshaltungskosten ersetzt: mindestens das 7-Fache des Mietzinses oder Mietwerts (oder das 3-Fache des Pensionspreises), mit einer Mindestbemessungsgrundlage beim Bund von 435.000 CHF (2026) und einer Kontrollrechnung auf Einkünften aus Schweizer Quellen. Für die Staats- und Gemeindesteuern im Kanton Zürich abgeschafft (Abstimmung vom 8. Februar 2009); andere Kantone legen ihr eigenes Minimum fest.
Wie man teilnimmt: Antrag bei der Steuerverwaltung des Wohnsitzkantons; der Kanton legt seine eigene Mindestbemessungsgrundlage und sein Verfahren fest.
Grenzen und Risiken: Nicht für Schweizer Bürger oder Personen, die in der Schweiz arbeiten; für die Staats- und Gemeindesteuer im Kanton Zürich abgeschafft. Die Steuer darf nicht tiefer sein als die Steuer auf Einkünften aus Schweizer Quellen (Kontrollrechnung); einige Abkommen gewähren Entlastung nur, wenn alle Einkünfte aus dem betreffenden Staat besteuert werden.
Rechtsgrundlage: Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
Geprüft: 4. November 2026

Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung

GiltFür Arbeitnehmer

Der Arbeitgeber behält die Steuer ein; unter 120.000 CHF brutto im Jahr und ohne weitere Einkünfte ist keine Steuererklärung nötig.

Details

Für wen: Ausländische Arbeitnehmende mit Wohnsitz in der Schweiz ohne Niederlassungsbewilligung (C) sowie nicht ansässige Personen mit Erwerbseinkommen aus der Schweiz.
So funktioniert es: Der Arbeitgeber behält die Steuer von jeder Zahlung zu den Quellensteuertarifen des Wohnsitzkantons ein. Beträgt der Bruttojahreslohn 120.000 CHF oder mehr, ist eine nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) obligatorisch; darunter ist sie auf Antrag möglich, sodass die tatsächlichen Abzüge geltend gemacht werden können.
Wie man teilnimmt: Gilt automatisch. Eine ordentliche Veranlagung (NOV) auf Antrag – bis zum 31. März des Folgejahres beantragen (bei Wegzug vor der Abmeldung).
Grenzen und Risiken: Ohne NOV werden die tatsächlichen Abzüge nicht berücksichtigt. Einmal gewählt, gilt die NOV bis zum Ende der Quellenbesteuerung – ein Zurück gibt es nicht.
Rechtsgrundlage: Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
Geprüft: 4. November 2026

Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)

GiltFür Arbeitnehmer

Zusätzliche Abzüge für Umzug, Wohnen in der Schweiz und fremdsprachige Privatschule der Kinder; anstelle der tatsächlichen Wohn- und Umzugskosten 1.500 CHF pro Monat.

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Für wen: Führungskräfte und Spezialisten mit besonderer beruflicher Qualifikation, die von einem ausländischen Arbeitgeber vorübergehend für höchstens 5 Jahre in die Schweiz entsandt werden.
So funktioniert es: Zusätzlich zu den ordentlichen Berufskosten: Umzugs- und Reisekosten, angemessene Wohnkosten in der Schweiz bei Beibehaltung einer Wohnung im Ausland sowie Schulgeld für fremdsprachige Privatschulen der Kinder; Wohn- und Umzugskosten können stattdessen pauschal mit 1.500 CHF pro Monat abgezogen werden.
Dauer: Für die Dauer der vorübergehenden Entsendung – höchstens 5 Jahre.
Wie man teilnimmt: In der Steuererklärung oder, wenn Sie quellenbesteuert sind, kürzt der Arbeitgeber den Bruttolohn um die Pauschale; höhere tatsächliche Kosten über die NOV.
Grenzen und Risiken: Der Anspruch endet, wenn die Entsendung in eine unbefristete Anstellung übergeht. Kein Abzug für Kosten, die der Arbeitgeber direkt bezahlt oder gegen Beleg erstattet, und nicht für die Wohnung im Ausland, die Einrichtung, höhere Schweizer Preise oder Steuerberatung. Die Regel betrifft die Bundessteuer.
Rechtsgrundlage: Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
Geprüft: 4. November 2026

Vereinfachtes Abrechnungsverfahren für kleine Löhne

Vereinfachtes Abrechnungsverfahren

GiltFür Arbeitnehmer

Die Einkommensteuer wird zu einem einheitlichen Satz zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen bezahlt (Bundesanteil: 0,5 %); dieser Lohn muss nicht deklariert werden.

Details

Für wen: Gering entlöhnte Arbeitnehmende: bis 22.680 CHF pro Jahr und Arbeitgeber, sofern die gesamte Lohnsumme des Arbeitgebers 60.480 CHF nicht übersteigt (nicht für Aktiengesellschaften oder Genossenschaften).
So funktioniert es: Die Steuer wird zu einem einheitlichen vereinfachten Satz zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen erhoben und über die AHV-Ausgleichskasse bezahlt; das Einkommen wird dann nicht in die ordentliche Veranlagung einbezogen.
Wie man teilnimmt: Der Arbeitgeber meldet sich bei der AHV-Ausgleichskasse an und rechnet für alle Arbeitnehmenden über sie ab.
Grenzen und Risiken: Nur kleine Löhne: bis 22.680 CHF pro Jahr und Arbeitnehmenden und eine gesamte Lohnsumme bis 60.480 CHF; nicht für Aktiengesellschaften oder Genossenschaften. Abzüge werden nicht berücksichtigt.
Rechtsgrundlage: Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
Geprüft: 4. November 2026

Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen

GiltFür Anleger

Bundessteuer auf nur 70 % der Dividenden; Kantonssteuer auf mindestens 50 %.

Details

Für wen: In der Schweiz ansässige Personen, die mindestens 10 % des Kapitals einer Gesellschaft oder Genossenschaft halten.
So funktioniert es: Dividenden und andere Ausschüttungen aus einer solchen Beteiligung sind bei der Bundessteuer zu 70 % und bei der Kantonssteuer zu mindestens 50 % steuerbar (Kantone können mehr besteuern). Gewinne aus dem Verkauf von Wertschriften im Privatvermögen sind in der Schweiz grundsätzlich steuerfrei.
Wie man teilnimmt: Automatisch in der Steuererklärung: Beteiligung und Dividenden im Wertschriftenverzeichnis angeben.
Grenzen und Risiken: Nur für Beteiligungen von 10 % oder mehr; kleinere Beteiligungen werden voll besteuert. Schweizer Dividenden unterliegen der Verrechnungssteuer von 35 %, die nach Deklaration zurückerstattet wird.
Rechtsgrundlage: Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
Geprüft: 4. November 2026

Getrennte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge

Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge

GiltFür Pensionisten

Bundessteuer zu einem Fünftel des normalen Tarifs, getrennt vom übrigen Einkommen.

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Für wen: Personen, die eine Kapitalleistung aus einer Pensionskasse (2. Säule) oder der Säule 3a erhalten, sowie Zahlungen bei Tod oder für bleibende gesundheitliche Nachteile.
So funktioniert es: Solche Leistungen werden getrennt vom übrigen Einkommen besteuert: Bundessteuer zu einem Fünftel des normalen Tarifs, ohne Sozialabzüge; auch die Kantone besteuern sie gesondert nach eigenen Regeln. Bei Personen mit Wohnsitz im Ausland wird die Steuer an der Quelle erhoben.
Wie man teilnimmt: Automatisch: Die Steuer wird für das Auszahlungsjahr aufgrund der Meldung der Vorsorgeeinrichtung veranlagt.
Grenzen und Risiken: Sozialabzüge werden nicht gewährt; die Kantonssteuer kommt separat hinzu und hängt vom Kanton ab. Monatlich ausbezahlte Renten werden zusammen mit dem übrigen Einkommen voll besteuert.
Rechtsgrundlage: Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
Geprüft: 4. November 2026

Der Katalog beschreibt die allgemeinen Voraussetzungen. Ob ein Regime zu Ihnen passt, hängt von Ihren Umständen und der Entscheidung der Steuerbehörde ab.