Regímenes impositivos para personas humanas: Polonia

Regímenes preferenciales y especiales en 27 países para quienes se mudan, trabajan en forma independiente, invierten o cobran una jubilación. Para cada uno: requisitos, plazos y base legal.

Regímenes: 10

Ryczałt: impuesto a tanto alzado sobre los ingresos sin deducción de gastos

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

VigentePara trabajadores independientes

Impuesto sobre los ingresos sin deducción de gastos: 12 % para programación y consultoría informática; en general, del 2 al 17 % según la actividad

Detalles

Para quién: Autónomos (JDG) y socios de sociedades personalistas cuyos ingresos del año anterior no superaron 2.000.000 EUR (sin límite el primer año de actividad).
Cómo funciona: Impuesto sobre los ingresos sin deducción de gastos, a tipos del 2 % al 17 % según la actividad: p. ej., 12 % — software y consultoría informática, 14 % — sanidad, arquitectura, ingeniería, 15 % — consultoría y otros servicios enumerados, 17 % — profesiones liberales, 8,5 % — la mayoría de los demás servicios (12,5 % por encima de 100.000 PLN para algunos), 3 % — comercio y restauración; la cotización sanitaria es un importe fijo por tramo de ingresos.
Cómo acceder: Una declaración al jefe de la oficina tributaria (posible a través de CEIDG) a más tardar el día 20 del mes siguiente al del primer ingreso del año; la opción se mantiene en los años siguientes hasta que la cambie.
Límites y riesgos: Los gastos no son deducibles; límite de 2.000.000 EUR de ingresos en el año anterior (sin límite el primer año de actividad); la cotización sanitaria es un importe fijo por tramo de ingresos; el tipo depende del código del servicio (PKWiU).
Base legal: Ustawa z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4, art. 9, art. 12 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Podatek liniowy: tipo único del 19 % sobre el beneficio empresarial

Podatek liniowy 19%

VigentePara trabajadores independientes

19 % del beneficio sea cual sea su importe (en lugar de la escala del 12 % / 32 %)

Detalles

Para quién: Autónomos que eligen este método; se pierde el derecho si se prestan servicios a un empleador actual o anterior que el contribuyente le prestó en virtud de un contrato de trabajo en el mismo ejercicio fiscal.
Cómo funciona: 19 % del beneficio (ingresos menos gastos) sea cual sea su importe, sin importe reductor del impuesto ni la mayoría de las deducciones; cotización sanitaria del 4,9 % del beneficio (con un mínimo), deducible de la renta hasta un límite anual; por encima de 1.000.000 PLN, contribución de solidaridad del 4 %.
Cómo acceder: Una declaración al jefe de la oficina tributaria (posible a través de CEIDG) a más tardar el día 20 del mes siguiente al del primer ingreso del año; se mantiene en los años siguientes.
Límites y riesgos: Sin importe reductor del impuesto y se pierde la mayoría de las deducciones; se pierde la opción si presta a su empleador anterior o actual los mismos servicios que le prestó ese año en virtud de un contrato de trabajo; por encima de 1.000.000 PLN de renta se aplica la contribución de solidaridad del 4 %.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2–3, art. 30c ust. 1–2 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 ust. 1a
Revisado: 4 de noviembre de 2026

IP Box: tributación preferente de las rentas de derechos de propiedad intelectual cualificados

IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)

VigentePara trabajadores independientes

5 % sobre la renta cualificada de derechos de PI cualificados

Detalles

Para quién: Empresarios (incluidos desarrolladores de software con JDG) que crean, desarrollan o mejoran derechos de PI cualificados en su propia actividad de I+D: patentes, modelos de utilidad, diseños industriales, derechos de autor sobre programas informáticos, etc.
Cómo funciona: 5 % sobre la renta cualificada de derechos de PI cualificados (renta × coeficiente nexus); las demás rentas tributan según el método elegido (escala o 19 %); se exigen registros separados de ingresos y gastos por cada derecho de PI.
Cómo acceder: Se aplica en la declaración anual del ejercicio; desde el principio debe llevar registros separados de ingresos y gastos para cada derecho.
Límites y riesgos: Solo para rentas de su propio trabajo de I+D, ajustadas por el coeficiente nexus; las demás rentas tributan según la forma elegida; las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria siguen siendo exigibles.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga dla młodych: PIT cero para menores de 26 años

Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)

VigentePara trabajadores en relación de dependencia

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

Detalles

Para quién: Menores de 26 años con rentas del trabajo, de contratos de mandato (umowa zlecenia), de prácticas para titulados y de aprendizaje, y prestación por maternidad.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas de hasta 85.528 PLN al año (límite conjunto con las deducciones por retorno, familias con 4 o más hijos y mayores que trabajan); las cotizaciones ZUS y sanitaria se pagan íntegramente.
Duración: Hasta cumplir 26 años
Cómo acceder: Lo aplica el empleador o el cliente al pagar (previa declaración suya) o se aplica en la declaración anual.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga na powrót: deducción para quienes se trasladan a Polonia

Ulga na powrót

VigentePara quienes se mudan

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

Detalles

Para quién: Personas que trasladan su residencia a Polonia y pasan a ser residentes fiscales en Polonia, si no tuvieron residencia en Polonia durante los 3 años naturales completos anteriores al traslado y tienen la nacionalidad polaca, la Tarjeta del Polaco (Karta Polaka) o la nacionalidad de un Estado de la UE/EEE o de Suiza, o vivían antes del traslado en la UE/EEE, Suiza, Australia, el Reino Unido, Israel, Canadá, Corea del Sur, México, Nueva Zelanda, Estados Unidos, Chile o Japón, o vivieron antes en Polonia al menos 5 años consecutivos; se exige un certificado de residencia fiscal. Los ciudadanos ucranianos sin Tarjeta del Polaco que se trasladan directamente desde Ucrania y nunca vivieron 5 años en Polonia no tienen derecho.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas del trabajo, de contratos de mandato y de actividades económicas (escala, 19 %, IP Box o tanto alzado) de hasta 85.528 PLN al año durante 4 años consecutivos (desde el año del traslado o el siguiente); una vez en la vida; el límite se comparte con otras deducciones de PIT cero; las cotizaciones siguen siendo exigibles.
Duración: 4 años consecutivos, desde el año del traslado o el siguiente; una vez en la vida
Cómo acceder: A través de su empleador (previa declaración suya) o en la declaración anual; conserve un certificado de residencia fiscal u otra prueba de haber vivido en el extranjero durante los años exigidos.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga dla rodzin 4+: deducción para padres de 4 o más hijos

Ulga dla rodzin 4+

VigentePara trabajadores en relación de dependencia

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

Detalles

Para quién: Padres (tutores legales, familias de acogida) que criaron al menos cuatro hijos en el ejercicio fiscal.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas del trabajo, de contratos de mandato y de actividades económicas (escala, 19 %, IP Box o tanto alzado) de hasta 85.528 PLN al año (límite compartido con otras deducciones de PIT cero); las cotizaciones siguen siendo exigibles.
Cómo acceder: Lo aplica el empleador o el cliente al pagar (previa declaración suya) o se aplica en la declaración anual.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga dla pracujących seniorów: deducción para mayores que siguen trabajando

Ulga dla pracujących seniorów

VigentePara trabajadores en relación de dependencia

PIT al 0 % sobre rentas de hasta 85.528 PLN al año

Detalles

Para quién: Mujeres de 60 o más años y hombres de 65 o más que tienen derecho a pensión pero no la cobran y están cubiertos por el seguro social por esos ingresos.
Cómo funciona: Exención del PIT para rentas del trabajo, de contratos de mandato y de actividades económicas (escala, 19 %, IP Box o tanto alzado) de hasta 85.528 PLN al año (límite compartido con otras deducciones de PIT cero); las cotizaciones siguen siendo exigibles.
Cómo acceder: Lo aplica el empleador o el cliente al pagar (previa declaración suya) o se aplica en la declaración anual.
Límites y riesgos: Las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria se pagan íntegramente; el límite de 85.528 PLN lo comparten la deducción para jóvenes, la de retorno, la de familias con 4 o más hijos y la de mayores; la renta que supere el límite tributa normalmente.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Karta podatkowa: cuota fija fijada por la oficina tributaria

Karta podatkowa

Solo para quienes ya lo aplicanPara trabajadores independientes

Una cuota fija fijada por la oficina tributaria, con independencia de la renta real

Detalles

Para quién: Solo empresarios que usaban la tarjeta fiscal a 31/12/2021 y desde entonces no han renunciado a ella ni perdido el derecho; cerrada a nuevos contribuyentes desde 2022.
Cómo funciona: Cuota fija fijada por la oficina tributaria según el tipo de actividad (pequeños servicios, oficios, comercio minorista), el número de empleados y el tamaño de la localidad; no disponible para quienes se trasladan a Polonia.
Cómo acceder: Sin nuevas incorporaciones: solo quienes la usaban a 31/12/2021 y desde entonces no la han abandonado ni perdido.
Límites y riesgos: Solo para determinados pequeños servicios, oficios, comercio minorista y restauración enumerados, con un número limitado de empleados; una vez abandonada o perdida no puede recuperarse; se deben las cotizaciones ZUS y la cotización sanitaria.
Base legal: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Impuesto a tanto alzado sobre las rentas extranjeras para quienes se trasladan a Polonia

Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

VigentePara quienes se mudan

Una cantidad fija de 200.000 PLN al año por todas las rentas extranjeras

Detalles

Para quién: Personas que trasladan su residencia a Polonia y pasan a ser residentes fiscales en Polonia, si no tuvieron residencia en Polonia durante al menos 5 de los 6 años anteriores al año del traslado; sus familiares, en condiciones reducidas.
Cómo funciona: En lugar del PIT sobre todas las rentas extranjeras, una cantidad fija de 200.000 PLN al año (prorrateada por meses de residencia en el año del traslado; 100.000 PLN para un familiar). Desde el año siguiente al traslado debe destinar al menos 100.000 PLN al año a fines determinados (economía, ciencia, educación, cultura, deporte). Las rentas de fuente polaca tributan con arreglo a las normas generales.
Duración: Hasta 10 años consecutivos desde el año del traslado
Cómo acceder: Una declaración (oświadczenie) a la oficina tributaria antes de que termine enero del año siguiente al traslado, con los certificados de residencia fiscal de los años anteriores; la cantidad fija se paga a más tardar el 30 de abril del año siguiente.
Límites y riesgos: Sin deducciones ni créditos sobre las rentas extranjeras; se pierde el régimen si no se paga la cantidad fija, no se gastan los 100.000 PLN o abandona Polonia; las rentas de sociedades extranjeras controladas no están cubiertas.
Base legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

Ulga na start: 6 meses sin cotizaciones sociales a ZUS

Ulga na start

VigentePara trabajadores independientes

0 PLN de cotizaciones sociales a ZUS durante 6 meses

Detalles

Para quién: Personas físicas que inician una actividad por primera vez o la reanudan al menos 60 meses después de su última suspensión o cierre, y que no trabajan para un antiguo empleador para el que realizaron el mismo trabajo con contrato de trabajo en el año en curso o el anterior.
Cómo funciona: Durante los 6 primeros meses de actividad, sin seguro social obligatorio de ZUS (cotizaciones de jubilación, incapacidad, enfermedad y accidentes). El PIT y la cotización sanitaria se pagan con normalidad.
Duración: 6 meses desde el día de inicio de la actividad
Cómo acceder: Se aplica automáticamente si cumple las condiciones; puede renunciar a ella dándose de alta en el seguro social de ZUS.
Límites y riesgos: Estos meses no generan periodo cotizado para la jubilación ni prestaciones por enfermedad de ZUS; el PIT y la cotización sanitaria siguen siendo exigibles; no disponible para trabajar para un antiguo empleador.
Base legal: Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
Revisado: 4 de noviembre de 2026

El catálogo describe las condiciones generales. Que un régimen se ajuste a su caso depende de sus circunstancias y de la decisión de la administración tributaria.