DoubleTaxationTélétravailler pour un employeur étranger
Si vous vivez dans un pays et travaillez depuis chez vous pour un employeur situé dans un autre, trois questions se posent : où votre salaire est imposé, si votre bureau à domicile crée une présence imposable pour l'employeur, et où vous cotisez à la sécurité sociale.
Où le salaire est imposé
Selon les conventions fiscales (article 15), le salaire est imposé là où le travail est physiquement exercé — et non là où se trouve l'employeur ou là où les résultats sont utilisés. Si vous travaillez depuis chez vous dans votre pays de résidence, c'est ce pays qui impose le salaire. Le pays de l'employeur ne peut imposer que les jours où vous y travaillez physiquement, et même dans ce cas l'exonération des 183 jours peut s'appliquer.
Votre bureau à domicile peut-il constituer un établissement stable ?
En novembre 2025, l'OCDE a remplacé ses Commentaires sur le bureau à domicile (article 5, paragraphes 44.1–44.21) :
- travailler depuis chez vous moins de 50 % de votre temps de travail pour l'employeur (sur toute période de 12 mois) ne fait en général pas du domicile une installation d'affaires de l'employeur ;
- à partir de 50 %, tout dépend des faits ; la question clé est de savoir s'il existe une raison commerciale à votre présence dans ce pays (par exemple rencontrer des clients sur place, ou servir des clients situés dans d'autres fuseaux horaires) ;
- travailler depuis chez vous uniquement pour vous garder comme salarié ou uniquement pour réduire les coûts ne constitue pas une raison commerciale.
Plusieurs pays sont en désaccord avec ces paragraphes, et les orientations de 2021 liées à la COVID-19 ne s'appliquaient que pendant la pandémie. Vérifiez la position de l'autre État partie à votre convention.
La sécurité sociale dans l'UE
- Vous n'êtes assuré que dans un seul pays — en règle générale celui où vous travaillez (règlement 883/2004, art. 11).
- Si vous travaillez dans deux pays ou plus, vous êtes assuré dans votre pays de résidence si vous y exercez une partie substantielle de votre activité (25 % ou plus du temps de travail ou de la rémunération).
- En vertu de l'accord-cadre de 2023, vous pouvez, sur demande, rester assuré dans le pays de l'employeur si le télétravail à domicile représente moins de 50 % de votre temps de travail — uniquement entre pays signataires, et pas pour les travailleurs indépendants.
Hors de l'UE, ce sont les conventions bilatérales de sécurité sociale ou le droit national qui s'appliquent.
Erreurs fréquentes
- Supposer que le salaire est imposé là où se trouve l'employeur.
- Supposer que le bureau à domicile d'un salarié ne peut jamais constituer un établissement stable.
- S'appuyer sur les orientations liées à la COVID-19 après la pandémie.
- Penser que la réponse fiscale règle aussi la question de la sécurité sociale.
Quand consulter un professionnel
- Vous travaillerez 50 % ou plus de votre temps depuis l'étranger, ou rencontrerez des clients dans votre pays de résidence.
- Vous travaillez dans plusieurs pays, ou l'employeur est situé hors de l'UE/EEE/Suisse.
- Vous avez besoin d'un certificat A1 ou d'un accord d'exception pour la sécurité sociale.
Sources
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Sources vérifiées: 10/11/2026. Information générale, et non un conseil juridique. Les conventions et les lois nationales peuvent s'écarter du Modèle de l'OCDE ; vérifiez toujours la convention qui vous est applicable.