DoubleTaxationComment compter 183 jours
Selon la plupart des conventions fiscales (article 15, paragraphe 2, du Modèle de l'OCDE), le salaire d'un travail effectué dans un autre pays n'est imposé que dans votre pays si vous n'y passez pas plus de 183 jours et que deux autres conditions sont remplies. Voici comment les jours sont comptés.
Trois conditions cumulatives
- pas plus de 183 jours dans l'État d'exercice de l'emploi au cours de la période fixée par la convention ;
- l'employeur n'est pas résident de l'État d'exercice ;
- la rémunération n'est pas supportée par un établissement stable de l'employeur dans cet État.
Si une seule de ces conditions n'est pas remplie, l'État d'exercice peut imposer le salaire.
Les jours qui comptent
L'OCDE compte les jours de présence physique. Toute fraction de journée compte comme une journée entière :
- le jour d'arrivée et le jour de départ ;
- les week-ends, jours fériés et congés avant, pendant et après l'activité ;
- les courtes interruptions (formations, grèves, retards) et les jours de maladie ;
- les jours liés à la maladie ou au décès d'un membre de la famille.
Les jours qui ne comptent pas
- le transit par le pays entre deux points situés hors de celui-ci ;
- les journées entières passées hors du pays, quelle qu'en soit la raison ;
- les jours de maladie qui vous ont empêché de partir, si vous auriez autrement rempli les conditions ;
- les jours où vous étiez déjà résident de l'État d'exercice.
Quelle période
Le Modèle de l'OCDE retient toute période de 12 mois commençant ou se terminant au cours de l'année fiscale — chaque période de 12 mois possible est vérifiée, y compris celles qui se chevauchent. Les conventions plus anciennes retiennent l'année civile ou l'année fiscale. Lisez toujours la convention qui vous est applicable : nos pages consacrées aux conventions indiquent la période pour chaque paire de pays.
À distinguer des jours de résidence
Les critères internes de résidence (par exemple 183 jours au cours d'une année civile, ou le substantial presence test américain avec des jours pondérés sur trois ans) sont des règles distinctes, avec leur propre décompte. Les 183 jours de la convention déterminent qui impose le salaire ; les jours du droit interne déterminent si vous êtes résident.
Erreurs fréquentes
- Ne compter que les jours travaillés.
- Retenir l'année civile alors que la convention vise toute période de 12 mois.
- Ignorer les conditions relatives à l'employeur.
- Ne pas conserver billets, cartes d'embarquement et autres justificatifs de voyage.
Quand consulter un professionnel
- Vous approchez des 183 jours, ou la convention retient une autre période.
- L'employeur pourrait avoir un établissement stable dans l'État d'exercice, ou vous êtes mis à disposition par une agence.
- Une maladie ou une interdiction de voyager vous a retenu dans le pays.
Sources
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 15 and Commentary, paras 1–5.1
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
- OECD Secretariat, Updated guidance on tax treaties and the impact of the COVID-19 pandemic (2021)
- IRS, Substantial presence test
Sources vérifiées: 10/11/2026. Information générale, et non un conseil juridique. Les conventions et les lois nationales peuvent s'écarter du Modèle de l'OCDE ; vérifiez toujours la convention qui vous est applicable.