DoubleTaxationTrabalho remoto para um empregador estrangeiro
Se você mora em um país e trabalha de casa para um empregador de outro, surgem três questões: onde o seu salário é tributado, se o seu home office cria uma presença tributável para o empregador e onde você paga as contribuições previdenciárias.
Onde o salário é tributado
Pelos acordos tributários (artigo 15), o salário é tributado onde o trabalho é exercido fisicamente — não onde está o empregador nem onde os resultados são usados. Se você trabalha de casa no seu país de residência, é esse país que tributa o salário. O país do empregador só pode tributar os dias em que você trabalha fisicamente lá, e mesmo assim pode valer a isenção dos 183 dias.
O seu home office pode constituir um estabelecimento permanente?
Em novembro de 2025, a OCDE substituiu os seus Comentários sobre o home office (artigo 5, parágrafos 44.1–44.21):
- trabalhar de casa menos de 50% do seu tempo de trabalho para o empregador (em qualquer período de 12 meses) geralmente não torna a moradia um local de negócios do empregador;
- 50% ou mais — depende dos fatos; a questão-chave é saber se existe uma razão comercial para estar nesse país (por exemplo, encontrar clientes lá ou atender clientes em outros fusos horários);
- trabalhar de casa só para manter você como empregado ou só para economizar custos não é uma razão comercial.
Vários países discordam desses parágrafos, e as orientações de 2021 sobre a COVID-19 valeram apenas durante a pandemia. Confira a posição do outro Estado do seu acordo.
Previdência social na UE
- Você é segurado em um único país — em regra, onde trabalha (Regulamento 883/2004, art. 11).
- Se você trabalha em dois ou mais países, é segurado no seu país de residência se exercer lá uma parte substancial da sua atividade (25% ou mais do tempo de trabalho ou da remuneração).
- Pelo Acordo-Quadro de 2023, você pode, a pedido, continuar segurado no país do empregador se o trabalho remoto de casa representar menos de 50% do seu tempo de trabalho — apenas entre os países signatários, e não para autônomos.
Fora da UE, aplicam-se os acordos bilaterais de previdência social ou a lei nacional.
Erros comuns
- Presumir que o salário é tributado onde está o empregador.
- Presumir que o home office de um empregado nunca pode constituir um estabelecimento permanente.
- Basear-se nas orientações sobre a COVID-19 depois da pandemia.
- Achar que a resposta tributária também resolve a previdência social.
Quando consultar um profissional
- Você vai trabalhar 50% ou mais do tempo a partir do exterior, ou encontrar clientes no seu país de residência.
- Você trabalha em vários países, ou o empregador está fora da UE/EEE/Suíça.
- Você precisa de um certificado A1 ou de um acordo de exceção para a previdência social.
Fontes
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Fontes verificadas: 10/11/2026. Informação geral, não constitui consultoria jurídica. Os acordos e as leis nacionais podem divergir do Modelo da OCDE; confira sempre o acordo aplicável ao seu caso.