DoubleTaxationTávmunka külföldi munkáltatónak
Ha Ön az egyik országban él, és otthonról dolgozik egy másik országbeli munkáltatónak, három kérdés merül fel: hol adózik a bére, létrehoz-e otthoni irodája adóköteles jelenlétet a munkáltató számára, és hol fizet társadalombiztosítási járulékot.
Hol adózik a bér
Az adóegyezmények (15. cikk) szerint a bér ott adózik, ahol a munkát fizikailag végzik — nem ott, ahol a munkáltató van, vagy ahol az eredményeket felhasználják. Ha otthonról dolgozik az illetősége szerinti országban, a bért ez az ország adóztatja. A munkáltató országa csak azokat a napokat adóztathatja, amikor Ön fizikailag ott dolgozik, és még akkor is alkalmazható lehet a 183 napos mentesség.
Létrehozhat-e otthoni irodája telephelyet?
2025 novemberében az OECD lecserélte az otthoni irodákra vonatkozó Kommentárját (5. cikk, 44.1–44.21. pont):
- ha a munkáltatónak végzett munkaidejének kevesebb mint 50%-át dolgozza otthonról (bármely 12 hónapos időszakban), az otthon általában nem válik a munkáltató üzleti tevékenységének helyévé;
- 50% vagy több — a tényektől függ; a fő kérdés az, hogy van-e üzleti oka annak, hogy Ön abban az országban legyen (például ottani ügyfelekkel való találkozás vagy más időzónában lévő ügyfelek kiszolgálása);
- ha az otthoni munka csak arra szolgál, hogy megtartsák Önt munkavállalóként, vagy csak a költségek megtakarítására, az nem üzleti ok.
Több ország nem ért egyet ezekkel a pontokkal, a 2021-es COVID-19-iránymutatás pedig csak a világjárvány idején volt alkalmazandó. Ellenőrizze az egyezményes partnerország álláspontját.
Társadalombiztosítás az EU-ban
- Ön csak egy országban biztosított — főszabály szerint ott, ahol dolgozik (883/2004 rendelet, 11. cikk).
- Ha két vagy több országban dolgozik, a lakóhelye szerinti országban biztosított, ha ott végzi munkája jelentős részét (a munkaidő vagy a díjazás legalább 25%-át).
- A 2023-as keretmegállapodás alapján kérelemre a munkáltató országában maradhat biztosított, ha az otthoni távmunka munkaidejének kevesebb mint 50%-át teszi ki — csak az aláíró országok között, önálló vállalkozókra nem vonatkozik.
Az EU-n kívül kétoldalú szociális biztonsági egyezmények vagy a nemzeti jog alkalmazandó.
Gyakori hibák
- Annak feltételezése, hogy a bér ott adózik, ahol a munkáltató van.
- Annak feltételezése, hogy egy munkavállaló otthoni irodája soha nem hozhat létre telephelyet.
- A COVID-19-iránymutatásra való hagyatkozás a világjárvány után.
- Az a hiedelem, hogy az adózási válasz a társadalombiztosítás kérdését is rendezi.
Mikor forduljon szakemberhez
- Munkaidejének legalább 50%-át külföldről fogja végezni, vagy ügyfelekkel találkozik a lakóhelye szerinti országban.
- Több országban dolgozik, vagy a munkáltató az EU-n/EGT-n/Svájcon kívül van.
- A1 igazolásra vagy társadalombiztosítási kivételi megállapodásra van szüksége.
Források
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Források ellenőrizve: 10.11.2026. Általános tájékoztatás, nem jogi tanácsadás. Az egyezmények és a nemzeti jogszabályok eltérhetnek az OECD-modellegyezménytől; mindig ellenőrizze az Önre alkalmazandó egyezményt.