DoubleTaxationÁllandó lakóhely az adóegyezményben
Ha mindkét ország belföldi illetőségűnek tekinti Önt, az egyezmény tesztek sorozatával dönt. Az első az állandó lakóhely: Ön ott belföldi illetőségű, ahol állandó lakóhely áll a rendelkezésére.
A tesztek sorrendje
Állandó lakóhely → létérdekek központja → szokásos tartózkodási hely → állampolgárság → az adóhatóságok kölcsönös egyeztetése. A tesztek csak akkor alkalmazandók, ha mindkét ország a saját joga szerint belföldi illetőségűnek tekinti Önt, és csak arra az időszakra, amikor ez fennáll (például a költözés napjától).
Mi számít
- bármilyen lakás: saját vagy bérelt ház vagy lakás, akár egy bérelt bútorozott szoba is;
- az Ön állandó használatára kell fenntartani, és folyamatosan, mindenkor rendelkezésére kell állnia;
- nem egy nyilvánvalóan rövid tartózkodás helye — utazás, üzleti út, tanfolyam.
Mi nem számít
- saját lakás, amelyet független bérlőnek adott bérbe, így már nem tud ott tartózkodni;
- szállodák és rövid távú bérlemények egy utazás idejére;
- költözés egyik szállodából a másikba — ilyenkor egyáltalán nincs állandó lakóhely, és a szokásos tartózkodási hely tesztje alkalmazandó.
Gyakori hibák
- Az a hiedelem, hogy csak a saját tulajdonú lakás számít.
- A bérbe adott lakás rendelkezésre állónak tekintése.
- A döntő szabály alkalmazása, amikor csak egy ország tekinti belföldi illetőségűnek.
- Az egész év vizsgálata, amikor az ütközés csak annak egy részét érinti.
Mikor forduljon szakemberhez
- Mindkét országban van lakása, bérbe adta korábbi lakását, vagy az év során költözött.
- Mindkét adóhatóság belföldi illetőségűnek tekinti; szükség lehet illetőségigazolásra vagy kölcsönös egyeztetési eljárásra.
Források
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 4(2) and Commentary, paras 10–14
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
Források ellenőrizve: 10.11.2026. Általános tájékoztatás, nem jogi tanácsadás. Az egyezmények és a nemzeti jogszabályok eltérhetnek az OECD-modellegyezménytől; mindig ellenőrizze az Önre alkalmazandó egyezményt.