DoubleTaxation租税条約における恒久的住居
2か国がともにあなたを居住者とする場合、租税条約は一連の基準を順に適用して決めます。最初の基準は恒久的住居です。利用可能な恒久的住居がある国の居住者とされます。
基準の順序
恒久的住居 → 重要な利害関係の中心 → 常用の住居 → 国籍 → 税務当局間の合意。これらの基準は、両国がそれぞれの国内法であなたを居住者とする場合にのみ、かつその状態にある期間（例えば転居の日から）についてのみ適用されます。
該当するもの
- あらゆる住居：所有または賃借する一戸建てやアパート、賃借した家具付きの一室でも該当します
- 恒久的に使用するために保持され、継続的にいつでも利用できる状態でなければなりません
- 旅行、出張、研修など、明らかに短期の滞在のための場所ではないこと
該当しないもの
- 所有しているが、関係のない借主に賃貸していて、自分ではもう滞在できない住居
- ホテルや、旅行のための短期の賃貸物件
- ホテルからホテルへと移り住む場合 — この場合は恒久的住居がまったくなく、常用の住居の基準が適用されます
よくある誤り
- 所有する住居だけが該当すると考える。
- 賃貸に出したアパートを利用可能と扱う。
- 1か国だけがあなたを居住者とする場合に振分け基準を適用する。
- 競合が年の一部だけなのに、1年全体で判定する。
専門家に相談すべき場合
- 両国に住居がある、以前の住居を賃貸に出した、または年の途中で転居した。
- 両国の税務当局があなたを居住者と主張している。居住者証明書や相互協議が必要になることがあります。
出典
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 4(2) and Commentary, paras 10–14
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
出典の確認日: 2026-11-10. 一般的な情報であり、法的助言ではありません。租税条約や各国の法令は OECD モデル租税条約と異なる場合があります。必ずご自身に適用される租税条約を確認してください。