DoubleTaxation重要な利害関係の中心と常用の住居
両国に恒久的住居がある場合、租税条約は、人的および経済的関係がどちらの国とより密接か、つまり重要な利害関係の中心を見ます。それが決められない場合、またはどちらの国にも住居がない場合は、常用の住居を見ます。
重要な利害関係の中心
OECD モデル租税条約コメンタリーは、家族関係と社会的関係、職業、政治的・文化的その他の活動、事業の場所、財産を管理する場所を挙げています。事情は全体として検討され、本人自身の行動に特に注意が払われます。
コメンタリーの例：ある人が他の国に2つ目の住居を設けたが、これまでずっと生活し、働き、家族と財産がある最初の住居を維持している場合、このことは他の事実とあわせて、中心が最初の国に残っていることを示しうる。
常用の住居
- 重要な利害関係の中心を決められない場合、またはどちらの国にも恒久的住居がない場合に適用されます
- 自宅での滞在だけでなく、その国でのすべての滞在を考慮します
- 「日数の多いほうが勝つ」わけではありません。重要なのは、生活の定まった習慣の一部となっている滞在の頻度、期間、規則性です
- 両国に常用の住居がある場合もあります。その場合は国籍で決まり、それでも決まらなければ税務当局が合意します
- 検討する期間に決まった長さはありません。十分な長さがあり、大きな変化（離婚や転居など）のあった時期を避けるべきです
よくある誤り
- 両国に恒久的住居があるかを確認せずに、いきなり重要な利害関係の中心を検討する。
- 給与の出どころだけ、または家族だけを見る。
- 常用の住居を単純な日数の比較として扱う。
- どの国も OECD モデル租税条約コメンタリーを同じように適用すると考える（ハンガリーのように、日数をより重視する国もあります）。
専門家に相談すべき場合
- 家族と仕事が別々の国にある、または両国に住居がある。
- 両国の税務当局があなたを居住者と主張している、または税務調査や訴訟が係属している。
出典
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 4(2) and Commentary, paras 14–20
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
出典の確認日: 2026-11-10. 一般的な情報であり、法的助言ではありません。租税条約や各国の法令は OECD モデル租税条約と異なる場合があります。必ずご自身に適用される租税条約を確認してください。