DoubleTaxationLavorare da remoto per un datore di lavoro estero
Se vive in un Paese e lavora da casa per un datore di lavoro di un altro Paese, si pongono tre domande: dove è tassato il Suo stipendio, se il Suo ufficio domestico crea una presenza imponibile per il datore di lavoro e dove versa i contributi previdenziali.
Dove è tassato lo stipendio
In base alle convenzioni fiscali (articolo 15), lo stipendio è tassato dove il lavoro è svolto fisicamente — non dove si trova il datore di lavoro né dove sono utilizzati i risultati. Se lavora da casa nel Suo Paese di residenza, è quel Paese a tassare lo stipendio. Il Paese del datore di lavoro può tassare solo i giorni in cui Lei vi lavora fisicamente, e anche in quel caso può applicarsi l'esenzione dei 183 giorni.
Il Suo ufficio domestico può costituire una stabile organizzazione?
Nel novembre 2025 l'OCSE ha sostituito il proprio Commentario sull'ufficio domestico (articolo 5, paragrafi 44.1–44.21):
- lavorare da casa per meno del 50 % del proprio orario di lavoro per il datore di lavoro (in qualsiasi periodo di 12 mesi) in genere non rende l'abitazione una sede d'affari del datore di lavoro;
- dal 50 % in su dipende dai fatti; la questione chiave è se esiste una ragione commerciale per la Sua presenza in quel Paese (ad esempio incontrare lì i clienti o servire clienti in altri fusi orari);
- lavorare da casa solo per trattenerLa come dipendente o solo per risparmiare sui costi non è una ragione commerciale.
Diversi Paesi non concordano con questi paragrafi, e le indicazioni del 2021 sulla COVID-19 si applicavano solo durante la pandemia. Verifichi la posizione dell'altro Stato della Sua convenzione.
Previdenza sociale nell'UE
- È assicurato in un solo Paese — di regola dove lavora (Regolamento 883/2004, art. 11).
- Se lavora in due o più Paesi, è assicurato nel Paese di residenza se vi svolge una parte sostanziale della Sua attività (25 % o più dell'orario di lavoro o della retribuzione).
- In base all'Accordo quadro del 2023, su richiesta può restare assicurato nel Paese del datore di lavoro se il telelavoro da casa è inferiore al 50 % del Suo orario di lavoro — solo tra Paesi firmatari, non per i lavoratori autonomi.
Al di fuori dell'UE si applicano gli accordi bilaterali di sicurezza sociale o la legge nazionale.
Errori comuni
- Presumere che lo stipendio sia tassato dove si trova il datore di lavoro.
- Presumere che l'ufficio domestico di un dipendente non possa mai costituire una stabile organizzazione.
- Basarsi sulle indicazioni sulla COVID-19 dopo la pandemia.
- Pensare che la risposta fiscale risolva anche la questione previdenziale.
Quando rivolgersi a un professionista
- Lavorerà dall'estero per il 50 % o più del tempo, oppure incontrerà clienti nel Suo Paese di residenza.
- Lavora in più Paesi, oppure il datore di lavoro si trova al di fuori di UE/SEE/Svizzera.
- Ha bisogno di un certificato A1 o di un accordo di deroga per la previdenza sociale.
Fonti
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Fonti verificate: 10/11/2026. Informazioni generali, non consulenza legale. Le convenzioni e le leggi nazionali possono discostarsi dal Modello OCSE; verifichi sempre la convenzione applicabile al Suo caso.