Impôts sur le salaire : Brésil

Combien d'impôts et de cotisations sont prélevés sur un salaire (Brésil), ce qui reste en net et quels régimes fiscaux spéciaux existent.

Calcul pour un salaire brut de 60 000 € par an

Impôt sur le revenu
Salaire brut	382 458 R$ ≈ 60 000 €
Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual)	81 532 R$ ≈ 12 791 €
Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário	6 708 R$ ≈ 1 052 €
Cotisations salariales
Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS)	12 845 R$ ≈ 2 015 €
Salaire net	281 373 R$ ≈ 44 142 €
Cotisations patronales et taxes sur les salaires
Contribuição previdenciária patronal (20%)	76 492 R$ ≈ 12 000 €
Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT)	7 649 R$ ≈ 1 200 €
Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE)	22 183 R$ ≈ 3 480 €
Coût total employeur	488 781 R$ ≈ 76 680 €

26,4 %Charge fiscale du salarié

42,4 %Charge fiscale avec cotisations patronales

27,5 %Charge sur chaque tranche supplémentaire de 100 EUR

Seule une partie des impôts et prélèvements directs du pays est prise en compte : l'impôt sur le revenu des salaires et les cotisations obligatoires. Ne sont pas pris en compte : les impôts sur le patrimoine et l'immobilier ; les impôts sur les dividendes, les intérêts et les autres revenus de placement ; les droits de succession et de donation ; les impôts indirects comme la TVA, les accises et les droits de douane.

Ce pays n'est pas couvert par le rapport Taxing Wages de l'OCDE ; le calcul est le nôtre, selon la même méthodologie.

Comparer deux pays

Régimes fiscaux spéciaux

Ces régimes ne sont pas pris en compte dans le calcul ci-dessus : chacun a ses propres conditions.

Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A

Pour qui: Entrepreneurs individuels dont les recettes brutes ne dépassent pas 81 000 BRL par an, exerçant une activité autorisée (Annexe XI, Résolution CGSN 140/2018), avec un seul établissement, sans participation dans d'autres sociétés et avec au plus un salarié payé au salaire minimum.

Un paiement mensuel fixe DAS remplace l'IRPJ, la CSLL, le PIS/Pasep, la Cofins, l'IPI et la cotisation patronale : 5 % du salaire minimum de cotisation au titre de la cotisation INSS du propriétaire, plus 1 BRL d'ICMS et/ou 5 BRL d'ISS.

Base légale: Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)

Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)

Pour qui: Salariés percevant une participation aux bénéfices ou aux résultats en vertu d'un accord avec les salariés conforme à la Lei 10.101/2000.

La PLR est imposée séparément et définitivement à la source selon son propre barème annuel (à partir de mai 2025 : 0 % jusqu'à 8 214,40 BRL, puis de 7,5 à 27,5 %) et n'est pas ajoutée aux autres revenus dans la déclaration annuelle.

Base légale: Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR

Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)

Pour qui: Personnes âgées de 65 ans ou plus percevant une pension de la sécurité sociale publique, d'une personne morale de droit public ou d'un fonds de pension privé.

À partir du mois où la personne atteint 65 ans, 1 903,98 BRL de pension par mois sont exonérés — en plus de la tranche à taux zéro ordinaire du barème mensuel.

Base légale: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35

Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)

Pour qui: Retraités (y compris les militaires retraités) dont la pension résulte d'un accident en service, ou atteints d'une maladie figurant sur la liste légale (cancer, maladie grave du cœur, des reins ou du foie, maladie de Parkinson, sclérose en plaques, sida, etc.).

La pension est entièrement exonérée sur la base d'un rapport médical spécialisé, même si la maladie est apparue après le départ à la retraite.

Base légale: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35

Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)

Pour qui: Personnes physiques résidentes vendant des actions sur le marché au comptant de la bourse ou de l'or en tant qu'actif financier.

Les plus-values nettes sont exonérées si le total des ventes d'actions (et, séparément, d'or) au cours du mois ne dépasse pas 20 000 BRL.

Base légale: Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35

Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)

Pour qui: Personnes physiques résidentes vendant leur unique bien immobilier, ou vendant un logement et réinvestissant dans un logement au Brésil.

Les plus-values sont exonérées (1) lors de la vente de l'unique bien immobilier pour au plus 440 000 BRL si aucune autre vente n'a eu lieu au cours des 5 dernières années ; (2) lors de la vente d'un logement si le produit est investi dans un logement au Brésil dans les 180 jours suivant le contrat.

Base légale: Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»

Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)

Pour qui: Personnes physiques résidentes du Brésil détenant des placements financiers à l'étranger (comptes, fonds, titres et autres) ou des entités étrangères contrôlées.

Les revenus des placements financiers étrangers et les bénéfices (dividendes) des entités étrangères contrôlées sont déclarés séparément dans la déclaration annuelle et imposés à 15 % sans déductions ; les bénéfices des entités contrôlées passives ou établies dans des juridictions privilégiées sont imposés chaque 31 décembre, même s'ils ne sont pas distribués.

Base légale: Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º

Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)

Pour qui: Résidents dont le revenu total dépasse 600 000 BRL par an (dividendes et revenus exonérés compris) ; bénéficiaires de dividendes supérieurs à 50 000 BRL par mois versés par une même société.

Il ne s'agit pas d'un allègement mais d'un plancher : à partir de 2026, le taux de l'impôt minimum augmente linéairement de 0 % (600 000 BRL) à 10 % (1 200 000 BRL et plus) sur le revenu total, diminué de l'IRPF déjà payé ; les dividendes supérieurs à 50 000 BRL par mois versés par une même société sont soumis à une retenue à la source de 10 % à titre d'acompte.

Base légale: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)

Résidence fiscale

Critères de résidence fiscale : Brésil

Vous résidez de manière permanente au Brésil : vous êtes résident fiscal du Brésil (art. 2 IN SRF nº 208/2002) et y êtes imposé à l'impôt sur le revenu (IRPF) sur vos revenus mondiaux. L'étranger titulaire d'un visa permanent ou le ressortissant brésilien revenu vivre définitivement au Brésil est résident dès le jour de son arrivée. La résidence permanente s'apprécie d'après les faits : où vous vivez, où se trouvent votre famille, votre travail et vos biens.
Vous êtes entré avec un visa temporaire pour travailler sous contrat de travail au Brésil (ou avez conclu un tel contrat pendant votre séjour) : vous êtes résident fiscal du Brésil dès le jour de votre arrivée (dès le jour de la conclusion du contrat), quel que soit le nombre de jours (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), et êtes imposé à l'IRPF sur vos revenus mondiaux.
Vous avez séjourné au Brésil plus de 183 jours (consécutifs ou non) sur une période de 12 mois : vous êtes résident fiscal du Brésil à partir du jour où vous avez atteint 184 jours (art. 2 IN SRF nº 208/2002 ; selon l'art. 17, II RIR/2018, l'imposition en tant que résident couvre les revenus à compter du lendemain de l'achèvement de cette période) ; à partir de cette date, le Brésil impose vos revenus mondiaux, et avant — seulement vos revenus de source brésilienne, comme revenus d'un non-résident.
Vous travaillez à l'étranger comme salarié d'un service public brésilien : vous restez résident fiscal du Brésil quel que soit le nombre de jours passés au Brésil (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Les salariés d'entreprises publiques et le personnel local des ambassades n'en font pas partie.
Vous avez quitté définitivement le Brésil au cours de l'année choisie : jusqu'au jour du départ, vous étiez résident fiscal du Brésil, et à partir de ce jour, vous êtes non-résident si vous avez déposé la communication de départ définitif avant la fin de février de l'année suivante. Pour la période de résidence, une Declaração de Saída Definitiva do País est déposée ; les revenus de source brésilienne postérieurs au départ sont imposés par retenue à la source (art. 14 RIR/2018).
Vous êtes parti sans communication de départ définitif, ou temporairement, et 12 mois consécutifs à l'étranger ne se sont pas encore écoulés : pour l'année choisie, vous restez résident fiscal du Brésil et êtes imposé à l'IRPF sur vos revenus mondiaux (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Si vous êtes parti définitivement, déposez la communication de départ définitif avant la fin de février de l'année suivante — vous serez alors non-résident dès le jour du départ.
Vous êtes parti sans communication de départ définitif, ou temporairement, et 12 mois consécutifs à l'étranger se sont écoulés au cours de l'année choisie : jusqu'à ce jour, vous étiez résident fiscal du Brésil, et à partir du lendemain, vous êtes non-résident (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Déposez la Comunicação de Saída Definitiva do País au plus tard le dernier jour de février de l'année suivante et, pour la période de résidence, la Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, question 117).

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Hypothèses

Calcul selon la méthodologie de l'OCDE (Taxing Wages) : impôt sur le revenu, impôts locaux compris, et cotisations sociales salariales ; personne seule sans enfant, année fiscale 2026, taux de la BCE du 2 janvier 2026.
Le Brésil n'est pas membre de l'OCDE et ne figure pas dans OECD Taxing Wages. Sont inclus : l'impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques (IRPF), la cotisation salariale INSS et les charges patronales — la cotisation de sécurité sociale de 20 % (CPP), le RAT et les contributions « de tiers » (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE). Le FGTS (8 % du brut versés sur le compte individuel du travailleur) est exclu en tant que paiement obligatoire non fiscal (NTCP), que la méthode ne prend pas en compte ; en l'incluant, le coût pour l'employeur serait supérieur de 8 % du brut.
Salarié sous régime CLT à Brasília, âgé de moins de 65 ans, sans personne à charge, sans retraite privée (PGBL), sans frais médicaux ni de scolarité. Brut annuel = 12 salaires mensuels + 13e salaire + prime de congés d'un tiers (terço constitucional), soit salaire mensuel = brut / 13⅓ ; pas de participation aux bénéfices (PLR) ni d'avantages en nature.
INSS salariale selon le barème progressif de 7,5 / 9 / 12 / 14 % jusqu'au plafond de 8 475,55 BRL par mois ; calculée séparément sur le 13e salaire ; le mois des congés, l'assiette est le salaire majoré d'un tiers.
L'IRPF est calculé lors de la régularisation annuelle (la retenue mensuelle est un acompte) : sur 12 salaires plus le tiers de congés, on déduit le montant le plus élevé entre les cotisations INSS et l'abattement simplifié de 20 % (plafonné à 17 640 BRL) ; barème annuel de 0 à 27,5 % ; réduction d'impôt prévue par la Lei 15.270/2025 (totale jusqu'à 60 000 BRL de revenu annuel, dégressive jusqu'à zéro à 88 200 BRL).
Le 13e salaire est imposé séparément et définitivement à la source : barème mensuel appliqué au montant diminué de son INSS, avec la réduction d'impôt mensuelle (totale jusqu'à 5 000 BRL, dégressive jusqu'à 7 350 BRL).
Employeur hors Simples Nacional (lucro real ou presumido), FPAS 515 (commerce et services) : CPP 20 %, RAT 2 % (risque moyen, FAP 1,0), contributions de tiers 5,8 % — sans plafond, sur l'ensemble de la rémunération, y compris le 13e salaire et la rémunération des congés.
L'impôt minimum sur les revenus supérieurs à 600 000 BRL par an (Lei 15.270/2025) est calculé avec le salaire comme seul revenu ; pour un salaire, il est nul, car l'IRPF dépasse déjà le taux de l'impôt minimum (jusqu'à 10 %).
Impôts locaux — localité: Brésil — Brasília (impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques IRPF ; pas d'impôt sur le revenu des États ni des municipalités)
Période d'imposition: 2026-01-01 – 2026-12-31
Taux de change : 1 EUR = 6.3743 BRL (BCE, taux de change de référence de l'euro (BRL), 02/01/2026)

Sources

Données vérifiées: 10/11/2026. Calcul indicatif pour un cas type. Ne constitue pas un conseil fiscal.

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