DoubleTaxationPráce na dálku pro zahraničního zaměstnavatele
Pokud žijete v jednom státě a pracujete z domova pro zaměstnavatele z jiného státu, vyvstávají tři otázky: kde se zdaňuje vaše mzda, zda vaše domácí kancelář vytváří pro zaměstnavatele zdanitelnou přítomnost a kde platíte sociální zabezpečení.
Kde se zdaňuje mzda
Podle smluv o zamezení dvojímu zdanění (článek 15) se mzda zdaňuje tam, kde je práce fyzicky vykonávána — nikoli tam, kde sídlí zaměstnavatel nebo kde se využívají výsledky. Pracujete-li z domova ve státě své rezidence, mzdu zdaňuje tento stát. Stát zaměstnavatele může zdanit jen dny, kdy tam fyzicky pracujete, a i tehdy se může uplatnit osvobození podle pravidla 183 dnů.
Může vaše domácí kancelář vytvořit stálou provozovnu?
V listopadu 2025 OECD nahradila svůj Komentář k domácím kancelářím (článek 5, odstavce 44.1–44.21):
- práce z domova po dobu kratší než 50 % vaší pracovní doby pro zaměstnavatele (v jakémkoli období 12 měsíců) zpravidla nečiní z domova místo podnikání zaměstnavatele;
- 50 % a více — záleží na okolnostech; klíčovou otázkou je, zda existuje obchodní důvod vaší přítomnosti v daném státě (například schůzky s tamními klienty nebo obsluha zákazníků v jiných časových pásmech);
- práce z domova jen proto, aby si vás zaměstnavatel udržel, nebo jen kvůli úspoře nákladů není obchodním důvodem.
Několik států s těmito odstavci nesouhlasí a pokyny k COVID-19 z roku 2021 platily jen během pandemie. Ověřte si postoj druhého smluvního státu.
Sociální zabezpečení v EU
- Jste pojištěni pouze v jednom státě — zpravidla tam, kde pracujete (nařízení 883/2004, čl. 11).
- Pracujete-li ve dvou či více státech, jste pojištěni ve státě bydliště, pokud tam vykonáváte podstatnou část své práce (25 % nebo více pracovní doby či odměny).
- Podle rámcové dohody z roku 2023 můžete na žádost zůstat pojištěni ve státě zaměstnavatele, pokud práce na dálku z domova činí méně než 50 % vaší pracovní doby — jen mezi signatářskými státy, nikoli pro osoby samostatně výdělečně činné.
Mimo EU se použijí dvoustranné smlouvy o sociálním zabezpečení nebo vnitrostátní právo.
Časté chyby
- Předpoklad, že se mzda zdaňuje tam, kde sídlí zaměstnavatel.
- Předpoklad, že domácí kancelář zaměstnance nikdy nemůže vytvořit stálou provozovnu.
- Spoléhání na pokyny k COVID-19 po skončení pandemie.
- Domněnka, že daňová odpověď řeší i sociální zabezpečení.
Kdy se obrátit na odborníka
- Budete pracovat 50 % času nebo více ze zahraničí nebo se scházet s klienty ve státě svého bydliště.
- Pracujete v několika státech nebo je zaměstnavatel mimo EU/EHP/Švýcarsko.
- Potřebujete potvrzení A1 nebo dohodu o výjimce v oblasti sociálního zabezpečení.
Zdroje
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Zdroje ověřeny: 10.11.2026. Obecné informace, nikoli právní rada. Smlouvy a vnitrostátní právo se mohou od Modelové smlouvy OECD lišit; vždy si ověřte smlouvu, která se na vás vztahuje.