DoubleTaxationAcordo Brasil – Canadá: residência, 183 dias, alíquotas
Convenção entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo do Canadá destinada a Evitar a Dupla Tributação em Matéria de Impostos sobre a Renda, com Protocolo, assinada em Brasília, em 4 de junho de 1984 (Decreto nº 92.318/1986)
- Assinado: 04/06/1984
- Em vigor desde: 23/12/1985
- Texto oficial
Se os dois Estados considerarem você residente
- A pessoa física residente de ambos os Estados é considerada residente do Estado em que disponha de uma habitação permanente; se dispuser de habitação permanente em ambos os Estados, é considerada residente do Estado com o qual suas relações pessoais e econômicas sejam mais estreitas (centro de interesses vitais). Art. IV, parágrafo 2, alínea a, da Convenção Brasil–Canadá
- Se não for possível determinar o Estado em que tem o centro de interesses vitais, ou se não dispuser de habitação permanente em nenhum dos Estados, é considerada residente do Estado em que permaneça habitualmente. Art. IV, parágrafo 2, alínea b, da Convenção Brasil–Canadá
- Se permanecer habitualmente em ambos os Estados ou em nenhum deles, é considerada residente do Estado de que for nacional (alínea c); se for nacional de ambos os Estados ou de nenhum deles, as autoridades competentes resolvem a questão de comum acordo (alínea d). Art. IV, parágrafo 2, alíneas c e d, da Convenção Brasil–Canadá
Rendimentos: quem tributa
| Rendimento | Regra do acordo | Artigo |
|---|---|---|
| Salário (trabalho assalariado) | Pode tributar o Estado onde o trabalho é exercido. Isento se tudo se verificar: no máximo 183 dias no ano fiscal; o empregador não é residente desse Estado; a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente dele nesse Estado. | Art. XV(2) |
| Trabalho autônomo, atividade empresarial, serviços | Estado de residência; o outro Estado, só os lucros de um estabelecimento permanente (instalação fixa) situado lá. | Art. VII, Art. XIV |
| Aposentadoria ou pensão | O Estado da fonte pode tributar; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | Art. XVIII(1)-(2) |
| Aposentadoria da previdência social | Só o Estado da fonte (nas pensões, o Estado pagador). | Art. XVIII(1)-(2) |
| Funções públicas | Em regra, só o Estado pagador; exceção: serviço prestado no outro Estado por um nacional dele. | Art. XIX(1); Art. XVIII |
| Aposentadoria do serviço público | Aplicam-se as regras gerais das pensões. | Art. XIX(1); Art. XVIII |
| Aluguéis de imóveis | Pode tributar o Estado onde o imóvel está situado; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | Art. VI(1) |
| Dividendos | O Estado da fonte pode tributar; o Estado de residência elimina a dupla tributação. Em alguns casos aplicam-se outras alíquotas ou isenções (veja o artigo). | Art. X(1)-(2) |
| Juros (depósitos, títulos, empréstimos) | O Estado da fonte pode tributar; o Estado de residência elimina a dupla tributação. Em alguns casos aplicam-se outras alíquotas ou isenções (veja o artigo). | Art. XI(1)-(2) |
| Royalties (direitos autorais, licenças) | O Estado da fonte pode tributar; o Estado de residência elimina a dupla tributação. Em alguns casos aplicam-se outras alíquotas ou isenções (veja o artigo). | Art. XII(1)-(2) |
| Venda de bens ou de ações | Imóveis: pode tributar o Estado onde estão situados. Participações em sociedades cujo valor decorre principalmente de imóveis: o mesmo. Outros bens: em certas condições o Estado da fonte também pode tributar (veja o artigo). | Art. XIII(2) |
| Outros rendimentos | O Estado da fonte pode tributar; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | Art. XXI |
Como se elimina a dupla tributação
- Brasil: crédito (compensação) do imposto pago no Estado da fonte, até o valor do imposto do próprio Estado sobre esse rendimento Art. XXII(1)
- Canadá: crédito (compensação) do imposto pago no Estado da fonte, até o valor do imposto do próprio Estado sobre esse rendimento Art. XXII(2)
Dados verificados: 10/11/2026. Resumo para pessoas físicas; condições completas, exceções e protocolos no texto do acordo. Informação geral, não consultoria jurídica.