DoubleTaxationMunca la distanță pentru un angajator străin
Dacă locuiți într-o țară și lucrați de acasă pentru un angajator din alta, apar trei întrebări: unde se impozitează salariul, dacă biroul de acasă creează o prezență impozabilă pentru angajator și unde plătiți contribuțiile de asigurări sociale.
Unde se impozitează salariul
Potrivit convențiilor fiscale (articolul 15), salariul se impozitează acolo unde munca este prestată fizic — nu acolo unde se află angajatorul sau unde sunt folosite rezultatele. Dacă lucrați de acasă în țara dvs. de rezidență, acea țară impozitează salariul. Țara angajatorului poate impozita doar zilele în care lucrați fizic acolo și chiar și atunci se poate aplica scutirea de 183 de zile.
Poate biroul de acasă să creeze un sediu permanent?
În noiembrie 2025, OCDE și-a înlocuit Comentariul privind birourile de acasă (articolul 5, paragrafele 44.1–44.21):
- munca de acasă mai puțin de 50% din timpul de lucru pentru angajator (în orice perioadă de 12 luni) în general nu face din locuință un loc de desfășurare a activității angajatorului;
- 50% sau mai mult — depinde de circumstanțe; întrebarea-cheie este dacă există un motiv comercial pentru prezența dvs. în acea țară (de exemplu, întâlniri cu clienți de acolo sau deservirea clienților din alte fusuri orare);
- munca de acasă doar pentru a vă păstra ca angajat sau doar pentru reducerea costurilor nu este un motiv comercial.
Mai multe țări nu sunt de acord cu aceste paragrafe, iar îndrumările din 2021 privind COVID-19 s-au aplicat doar pe durata pandemiei. Verificați poziția celuilalt stat contractant.
Securitatea socială în UE
- Sunteți asigurat într-o singură țară — de regulă acolo unde lucrați (Regulamentul 883/2004, art. 11).
- Dacă lucrați în două sau mai multe țări, sunteți asigurat în țara de reședință dacă desfășurați acolo o parte substanțială a activității (25% sau mai mult din timpul de lucru sau din remunerație).
- Potrivit Acordului-cadru din 2023, la cerere puteți rămâne asigurat în țara angajatorului dacă telemunca de acasă reprezintă mai puțin de 50% din timpul de lucru — doar între țările semnatare, nu și pentru lucrătorii independenți.
În afara UE se aplică acordurile bilaterale de securitate socială sau legislația națională.
Greșeli frecvente
- Presupunerea că salariul se impozitează acolo unde se află angajatorul.
- Presupunerea că biroul de acasă al unui angajat nu poate crea niciodată un sediu permanent.
- Bazarea pe îndrumările privind COVID-19 după pandemie.
- Convingerea că răspunsul fiscal rezolvă și problema securității sociale.
Când să consultați un specialist
- Veți lucra din străinătate 50% sau mai mult din timp ori vă veți întâlni cu clienți în țara de reședință.
- Lucrați în mai multe țări sau angajatorul este din afara UE/SEE/Elveției.
- Aveți nevoie de un formular A1 sau de un acord de excepție privind securitatea socială.
Surse
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Surse verificate: 10.11.2026. Informații generale, nu consultanță juridică. Convențiile și legislațiile naționale pot diferi de Modelul OCDE; verificați întotdeauna convenția aplicabilă în cazul dvs.