DoubleTaxationCum se numără cele 183 de zile
Potrivit majorității convențiilor de evitare a dublei impuneri (articolul 15 paragraful 2 din Modelul OCDE), salariul pentru munca prestată în altă țară se impozitează doar acasă dacă petreceți acolo cel mult 183 de zile și sunt îndeplinite încă două condiții. Iată cum se numără zilele.
Trei condiții cumulative
- cel mult 183 de zile în țara în care se desfășoară activitatea, în perioada stabilită de convenție;
- angajatorul nu este rezident în țara în care se desfășoară activitatea;
- salariul nu este suportat de un sediu permanent al angajatorului din acea țară.
Dacă nu este îndeplinită fie și o singură condiție, țara în care se desfășoară activitatea poate impozita salariul.
Ce zile contează
OCDE numără zilele de prezență fizică. Orice fracțiune de zi contează ca zi întreagă:
- ziua sosirii și ziua plecării;
- weekendurile, sărbătorile legale și concediile dinainte, din timpul și de după activitate;
- întreruperile scurte (cursuri de formare, greve, întârzieri) și zilele de boală;
- zilele de boală sau de deces în familie.
Ce zile nu contează
- tranzitul prin țară între două puncte din afara ei;
- zilele întregi petrecute în afara țării, din orice motiv;
- zilele de boală care v-au împiedicat să plecați, dacă altfel ați fi îndeplinit condițiile;
- zilele în care erați deja rezident al țării în care se desfășoară activitatea.
Ce perioadă
Modelul OCDE folosește orice perioadă de 12 luni care începe sau se încheie în anul fiscal — se verifică fiecare interval posibil de 12 luni, inclusiv cele care se suprapun. Convențiile mai vechi folosesc anul calendaristic sau anul fiscal. Citiți întotdeauna convenția aplicabilă în cazul dvs.: paginile noastre despre convenții arată perioada pentru fiecare pereche de țări.
Nu sunt același lucru cu zilele pentru rezidență
Testele interne de rezidență (de exemplu 183 de zile într-un an calendaristic sau testul american al prezenței substanțiale, cu zile ponderate pe trei ani) sunt reguli separate, cu propriul mod de numărare. Cele 183 de zile din convenție decid cine impozitează salariul; zilele din legislația internă decid dacă sunteți rezident.
Greșeli frecvente
- Numărarea doar a zilelor lucrătoare.
- Folosirea anului calendaristic când convenția prevede orice 12 luni.
- Ignorarea condițiilor privind angajatorul.
- Nepăstrarea biletelor, a cărților de îmbarcare și a altor dovezi ale călătoriilor.
Când să consultați un specialist
- Vă apropiați de 183 de zile sau convenția folosește o altă perioadă.
- Angajatorul poate avea un sediu permanent în țara în care se desfășoară activitatea sau sunteți detașat printr-o agenție de muncă temporară.
- Boala sau o interdicție de călătorie v-a ținut în țară.
Surse
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 15 and Commentary, paras 1–5.1
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
- OECD Secretariat, Updated guidance on tax treaties and the impact of the COVID-19 pandemic (2021)
- IRS, Substantial presence test
Surse verificate: 10.11.2026. Informații generale, nu consultanță juridică. Convențiile și legislațiile naționale pot diferi de Modelul OCDE; verificați întotdeauna convenția aplicabilă în cazul dvs.