DoubleTaxationВіддалена робота на іноземного роботодавця
Якщо ви живете в одній країні й працюєте з дому на роботодавця з іншої, виникає три питання: де оподатковується ваша заробітна плата, чи створює ваш домашній офіс оподатковувану присутність для роботодавця і де ви сплачуєте внески на соціальне страхування.
Де оподатковується заробітна плата
Згідно з податковими договорами (стаття 15) заробітна плата оподатковується там, де робота фізично виконується, — а не там, де перебуває роботодавець чи де використовуються результати. Якщо ви працюєте з дому в країні свого резидентства, заробітну плату оподатковує ця країна. Країна роботодавця може оподатковувати лише дні, коли ви фізично працюєте там, і навіть тоді може застосовуватися звільнення за правилом 183 днів.
Чи може ваш домашній офіс створити постійне представництво?
У листопаді 2025 р. ОЕСР замінила свій Коментар щодо домашніх офісів (стаття 5, пункти 44.1–44.21):
- робота з дому менше ніж 50% вашого робочого часу на роботодавця (за будь-які 12 місяців), як правило, не робить житло місцем ведення бізнесу роботодавця;
- 50% і більше — залежить від обставин; ключове питання — чи є комерційна причина для вашого перебування в цій країні (наприклад, зустрічі з клієнтами там або обслуговування клієнтів в інших часових поясах);
- робота з дому лише для того, щоб утримати вас як працівника, або лише для економії витрат не є комерційною причиною.
Декілька країн не погоджуються з цими пунктами, а рекомендації 2021 року щодо COVID-19 застосовувалися лише під час пандемії. Перевірте позицію іншої країни — сторони вашого договору.
Соціальне забезпечення в ЄС
- Ви застраховані лише в одній країні — як правило, там, де працюєте (Регламент 883/2004, ст. 11).
- Якщо ви працюєте у двох чи більше країнах, ви застраховані в країні проживання, якщо виконуєте там суттєву частину роботи (25% чи більше робочого часу або оплати праці).
- Відповідно до Рамкової угоди 2023 року на ваш запит ви можете залишатися застрахованими в країні роботодавця, якщо дистанційна робота з дому становить менше ніж 50% вашого робочого часу, — лише між країнами, що підписали угоду, і не для самозайнятих осіб.
За межами ЄС застосовуються двосторонні угоди про соціальне забезпечення або національне законодавство.
Типові помилки
- Припущення, що заробітна плата оподатковується там, де перебуває роботодавець.
- Припущення, що домашній офіс працівника ніколи не може створити постійне представництво.
- Посилання на рекомендації щодо COVID-19 після пандемії.
- Думка, що податкова відповідь вирішує і питання соціального забезпечення.
Коли звернутися до фахівця
- Ви працюватимете 50% часу або більше з-за кордону чи зустрічатиметеся з клієнтами в країні свого проживання.
- Ви працюєте в кількох країнах, або роботодавець перебуває за межами ЄС/ЄЕЗ/Швейцарії.
- Вам потрібен сертифікат A1 або угода про виняток щодо соціального забезпечення.
Джерела
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Джерела перевірено: 10.11.2026. Загальна інформація, а не юридична консультація. Договори та національне законодавство можуть відрізнятися від Модельної конвенції ОЕСР; завжди перевіряйте договір, який застосовується до вас.