Як рахувати 183 дні

Згідно з більшістю податкових договорів (пункт 2 статті 15 Модельної конвенції ОЕСР) ваша заробітна плата за роботу в іншій країні оподатковується лише вдома, якщо ви перебуваєте там не більше 183 днів і виконуються ще дві умови. Ось як рахуються дні.

Три умови одночасно

не більше 183 днів у країні роботи протягом періоду, встановленого договором;
роботодавець не є резидентом країни роботи;
заробітна плата не виплачується за рахунок постійного представництва роботодавця в цій країні.

Якщо не виконується хоча б одна умова, країна роботи може оподатковувати заробітну плату.

Які дні враховуються

ОЕСР рахує дні фізичної присутності. Будь-яка частина дня вважається повним днем:

день прибуття і день вибуття;
вихідні, святкові дні та відпустки до, під час і після роботи;
короткі перерви (навчання, страйки, затримки) і дні хвороби;
дні хвороби або смерті члена сім’ї.

Які дні не враховуються

транзит через країну між двома пунктами за її межами;
цілі дні, проведені за межами країни, з будь-якої причини;
дні хвороби, які завадили вам виїхати, якщо в іншому разі ви відповідали б умовам;
дні, коли ви вже були резидентом країни роботи.

Який період

Модельна конвенція ОЕСР використовує будь-який 12-місячний період, що починається або закінчується в податковому році, — перевіряється кожен можливий 12-місячний період, зокрема ті, що перекриваються. Старіші договори використовують календарний або податковий рік. Завжди читайте договір, який застосовується до вас: на наших сторінках договорів зазначено період для кожної пари країн.

Не те саме, що дні для резидентства

Внутрішні критерії резидентства (наприклад, 183 дні в календарному році або американський тест суттєвої присутності зі зваженими днями за три роки) — це окремі правила з власним порядком підрахунку. 183 дні за договором визначають, хто оподатковує заробітну плату; дні за внутрішнім законодавством визначають, чи є ви резидентом.

Типові помилки

Підрахунок лише робочих днів.
Використання календарного року, коли договір передбачає будь-які 12 місяців.
Ігнорування умов щодо роботодавця.
Незбереження квитків, посадкових талонів та інших доказів поїздок.

Коли звернутися до фахівця

Ви наближаєтеся до 183 днів, або договір використовує інший період.
Роботодавець може мати постійне представництво в країні роботи, або вас направлено на роботу через агентство.
Хвороба або заборона на поїздки втримали вас у країні.

Джерела

Джерела перевірено: 10.11.2026. Загальна інформація, а не юридична консультація. Договори та національне законодавство можуть відрізнятися від Модельної конвенції ОЕСР; завжди перевіряйте договір, який застосовується до вас.

Перевірити свій статус