DoubleTaxationЦентр життєвих інтересів і звичайне місце проживання
Якщо у вас є постійне житло в обох країнах, договір з’ясовує, де ваші особисті та економічні зв’язки тісніші, — центр життєвих інтересів. Якщо його неможливо визначити або у вас немає житла в жодній із країн, договір звертається до вашого звичайного місця проживання.
Центр життєвих інтересів
Коментар ОЕСР називає: сімейні та соціальні зв’язки, професійну діяльність, політичну, культурну та іншу діяльність, місце ведення бізнесу та місце, з якого ви управляєте своїм майном. Обставини оцінюються в сукупності, з особливою увагою до ваших власних дій.
Приклад із Коментаря: особа облаштовує друге житло в іншій країні, але зберігає перше там, де завжди жила, працювала і де має сім’ю та майно, — це разом з іншими фактами може свідчити, що центр залишився в першій країні.
Звичайне місце проживання
- застосовується, коли центр життєвих інтересів неможливо визначити або коли у вас немає постійного житла в жодній із країн;
- враховуються всі періоди перебування в країні, а не лише у вашому житлі;
- це не принцип «більше днів — перемога»: значення мають частота, тривалість і регулярність перебування, які є частиною усталеного способу вашого життя;
- звичайне місце проживання може бути в обох країнах — тоді вирішує громадянство, а якщо воно не допомагає, податкові органи домовляються між собою;
- досліджуваний період не має фіксованої тривалості; він має бути досить довгим і не охоплювати часу суттєвих змін (як-от розлучення чи переїзду).
Типові помилки
- Перехід одразу до центру життєвих інтересів без перевірки наявності постійного житла в обох країнах.
- Увага лише до того, звідки надходить заробітна плата, або лише до сім’ї.
- Зведення звичайного місця проживання до простого підрахунку днів.
- Припущення, що всі країни однаково застосовують Коментар ОЕСР, — деякі, як-от Угорщина, надають більшої ваги дням.
Коли звернутися до фахівця
- Сім’я і робота — у різних країнах, або у вас є житло в обох.
- Обидва податкові органи вважають вас своїм резидентом, або триває податкова перевірка чи судовий спір.
Джерела
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 4(2) and Commentary, paras 14–20
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
Джерела перевірено: 10.11.2026. Загальна інформація, а не юридична консультація. Договори та національне законодавство можуть відрізнятися від Модельної конвенції ОЕСР; завжди перевіряйте договір, який застосовується до вас.