DoubleTaxationImpostos sobre o salário: Malásia
Quanto se paga de impostos e contribuições sobre um salário (Malásia), quanto fica líquido e que regimes fiscais especiais existem.
Cálculo para um salário bruto de 60 000 € por ano
| Salário bruto | 285 102 MYR ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Imposto sobre o rendimento | |
| Cukai pendapatan | 52 338 MYR ≈ 11 015 € |
| Contribuições do trabalhador | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 31 361 MYR ≈ 6600 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 360 MYR ≈ 76 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Salário líquido | 200 899 MYR ≈ 42 279 € |
| Contribuições e impostos da entidade empregadora | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 34 212 MYR ≈ 7200 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 1260 MYR ≈ 265 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Custo laboral da entidade empregadora | 320 718 MYR ≈ 67 495 € |
Só é considerada uma parte dos impostos e encargos diretos do país: o imposto sobre o rendimento do trabalho e as contribuições obrigatórias. Não são considerados: impostos sobre o património e os imóveis; impostos sobre dividendos, juros e outros rendimentos de capitais; impostos sobre heranças e doações; impostos indiretos como o IVA, os impostos especiais de consumo e os direitos aduaneiros.
Este país não consta do relatório Taxing Wages da OCDE; o cálculo é nosso e segue a mesma metodologia.
Regimes fiscais especiais
Estes regimes não estão incluídos no cálculo acima: cada um tem condições próprias.
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
Para quem: Cidadãos malaios que são especialistas a viver e a trabalhar no estrangeiro e que não tiveram rendimentos do trabalho na Malásia durante pelo menos 36 meses consecutivos antes da candidatura; o programa é gerido pela TalentCorp.
Uma pessoa aprovada pode optar por uma taxa única de 15% sobre os rendimentos tributáveis do trabalho na Malásia, em vez da tabela de 0–30%, durante 5 anos de tributação consecutivos. As candidaturas encerram a 31 de dezembro de 2027; após a aprovação, há 2 anos para regressar e começar a trabalhar.
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
Para quem: Não cidadãos que são residentes fiscais na Malásia e ocupam um cargo-chave (C-Suite) — CEO, CFO e semelhantes — numa empresa à qual a MIDA concedeu um incentivo: o incentivo à relocalização de empresas (candidaturas até 31/12/2024) ou o incentivo Global Services Hub.
Taxa única de 15% sobre o rendimento tributável, em vez da tabela de 0–30%. Segundo a orientação da MIDA para a relocalização: 5 anos de tributação consecutivos, até 5 pessoas por empresa, salário base de pelo menos 25 000 RM por mês, residência em todos os anos. A lei (Parte XVIII) permite uma taxa 'não superior a 20%'; os pormenores constam das regras do Ministro.
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
Para quem: Trabalhadores do conhecimento qualificados que residem numa região especificada e são empregados por uma empresa que aí exerce uma atividade qualificada (Iskandar Malaysia; a partir de 2025, a Zona Económica Especial Johor-Singapura).
O rendimento tributável desse emprego é tributado a 15% em vez da tabela de 0–30%; o abatimento de 400 RM continua a aplicar-se quando o rendimento não excede 35 000 RM. Para a ZEE Johor-Singapura, a MIDA anunciou 15% durante 10 anos (a partir de 1 de janeiro de 2025); as condições e o prazo de candidatura são fixados pelas regras do Ministro.
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
Para quem: Pessoas singulares residentes na Malásia (cidadãos e estrangeiros) com rendimentos do estrangeiro.
O imposto incide apenas sobre os rendimentos do estrangeiro recebidos na Malásia (s. 3 ITA); os rendimentos mantidos no estrangeiro não são tributados. Os rendimentos estrangeiros remetidos para a Malásia por uma pessoa singular residente estão isentos (exceto os rendimentos de sociedades de pessoas) se tiverem sido tributados no país da fonte.
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
Para quem: Não residentes que trabalham na Malásia no máximo 60 dias num ano civil (ou durante um período contínuo de até 60 dias repartido por dois anos).
Os rendimentos do trabalho exercido na Malásia estão isentos se o período total de emprego não exceder 60 dias e a pessoa não for residente nesse ano.
Base legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
Para quem: Pensionistas que recebem uma pensão da Malásia por um emprego anterior na Malásia, paga ao atingir os 55 anos ou a idade de reforma obrigatória, ou em caso de reforma por motivo de doença.
Essa pensão está totalmente isenta; se não for paga ao abrigo de uma disposição legal escrita, tem de provir de um fundo ou regime aprovado. Havendo várias pensões, só a mais elevada está isenta.
Base legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
Para quem: Pessoas singulares que recebem dividendos de sociedades com origem na Malásia (sistema single-tier).
Os dividendos até 100 000 RM por ano não são considerados no rendimento tributável; o excedente acima de 100 000 RM é tributado a uma taxa autónoma de 2%, e não pela tabela de 0–30%.
Base legal: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
Para quem: Não cidadãos empregados por uma sociedade com o estatuto de Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) ou Treasury Management Centre (TMC).
Os rendimentos do trabalho para essa sociedade relativos a trabalho exercido fora da Malásia estão isentos; os rendimentos do trabalho exercido na Malásia são tributados normalmente.
Base legal: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Residência fiscal
Critérios de residência fiscal: Malásia
- Permaneceu na Malásia 182 dias ou mais no ano civil (contando cada dia incompleto): é residente fiscal na Malásia nesse ano (s. 7(1)(a) ITA 1967). A Malásia tributa os rendimentos de fonte malaia a uma tabela progressiva de 0% a 30%; os rendimentos estrangeiros, só se forem remetidos para a Malásia, e para as pessoas singulares estão isentos até 31.12.2036 se tiverem sido tributados no Estado da fonte.
- Menos de 182 dias no ano escolhido, mas estão ligados a um período de pelo menos 182 dias consecutivos na Malásia no ano anterior ou no seguinte: é residente na Malásia nesse ano (s. 7(1)(b) ITA 1967). Conclusão provável: verifique se esses 182 dias consecutivos estão realmente dentro de um único ano contíguo e se cada viagem ao estrangeiro era uma ausência temporária permitida (viagens pessoais: não mais de 14 dias no total para os dois períodos).
- Permaneceu na Malásia 90 dias ou mais e, em três dos quatro anos anteriores, foi residente na Malásia ou lá permaneceu pelo menos 90 dias: é residente na Malásia nesse ano (s. 7(1)(c) ITA 1967). Comprove com documentos a sua resposta sobre os anos anteriores (carimbos do passaporte, certidões da LHDN).
- Foi residente na Malásia em cada um dos três anos anteriores e é (ou será) residente no ano seguinte: é também residente no ano escolhido, ainda que quase não tenha estado na Malásia (s. 7(1)(d) ITA 1967). A conclusão depende da sua situação no ano seguinte: se não chegar a ser residente nele, a regra não se aplica.
- Como cidadão malaio na função pública (ou num organismo criado por lei) que esteve no estrangeiro por esse trabalho ou a frequentar estudos integralmente pagos pelo empregador, é considerado residente na Malásia nesse ano (s. 7(1B) ITA 1967).
Pressupostos
- Cálculo segundo a metodologia da OCDE (Taxing Wages): imposto sobre o rendimento, incluindo impostos locais, e contribuições do trabalhador; pessoa solteira sem filhos, ano fiscal de 2026, câmbio do BCE de 2 de janeiro de 2026.
- Ano de tributação (YA) 2026 = ano civil de 2026. Residente fiscal na Malásia (182 dias ou mais), solteiro, sem filhos, cidadão malaio com menos de 60 anos, um único empregador do setor privado; salário distribuído uniformemente ao longo do ano (mensal = anual / 12), prémios tributados como rendimentos normais do trabalho dependente.
- Deduções automáticas para esta pessoa: dedução pessoal de 9000 RM (s. 46(1)(a) ITA 1967); contribuições obrigatórias para o EPF até 4000 RM (s. 49(1)(b)); contribuições para o SOCSO e o EIS até 350 RM (s. 46(1)(n)); abatimento ao imposto de 400 RM quando o rendimento tributável não excede 35 000 RM (s. 6A(2)(a)), limitado ao montante do imposto. Não são consideradas as deduções baseadas em despesas (seguros, saúde, educação, lifestyle, etc.) nem o abatimento por zakat.
- Contribuições obrigatórias consideradas: EPF (KWSP, fundo de previdência) — trabalhador 11%, empregador 13% quando o salário mensal não excede 5000 RM, caso contrário 12%, sem teto; SOCSO (PERKESO) — trabalhador 0,5% (regime de invalidez), empregador 1,75% (acidentes de trabalho 1,25% + invalidez 0,5%); EIS (seguro de emprego) — 0,2% + 0,2%. O SOCSO e o EIS aplicam-se a salários até 6000 RM por mês. O EPF é considerado na totalidade, tal como as contribuições para pensões noutros países do site, embora seja um fundo de contas individuais.
- Não considerados: a taxa de formação da HRD Corp (paga pelo empregador; depende da dimensão e do setor do empregador); a contribuição do trabalhador para o regime Lindung 24 Jam da PERKESO (introduzido em junho de 2026, voluntário para trabalhadores malaios desde 9 de julho de 2026); as regras diferentes do EPF/SOCSO para não cidadãos; a taxa fixa de 30% sem deduções para não residentes.
- Cálculo anual com base em percentagens. As tabelas oficiais do EPF, SOCSO e EIS funcionam por escalões salariais e arredondam ao ringgit superior; a retenção mensal na fonte (PCB/MTD) é um pagamento por conta, e o imposto final é apurado na declaração anual. A diferença é de alguns ringgits por ano.
- Impostos locais — localidade: Kuala Lumpur (imposto federal sobre o rendimento; não existe imposto local sobre o rendimento)
- Período de tributação: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Câmbio: 1 EUR = 4.7517 MYR (BCE, taxa de câmbio de referência do euro (MYR), 02/01/2026)
Fontes
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
Dados verificados: 10/11/2026. Cálculo indicativo para um caso típico. Não constitui aconselhamento fiscal.