DoubleTaxationImpostos sobre o salário: Brasil
Quanto se paga de impostos e contribuições sobre um salário (Brasil), quanto fica líquido e que regimes fiscais especiais existem.
Cálculo para um salário bruto de 60 000 € por ano
| Salário bruto | 382 458 R$ ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Imposto sobre o rendimento | |
| Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual) | 81 532 R$ ≈ 12 791 € |
| Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário | 6708 R$ ≈ 1052 € |
| Contribuições do trabalhador | |
| Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS) | 12 845 R$ ≈ 2015 € |
| Salário líquido | 281 373 R$ ≈ 44 142 € |
| Contribuições e impostos da entidade empregadora | |
| Contribuição previdenciária patronal (20%) | 76 492 R$ ≈ 12 000 € |
| Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT) | 7649 R$ ≈ 1200 € |
| Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE) | 22 183 R$ ≈ 3480 € |
| Custo laboral da entidade empregadora | 488 781 R$ ≈ 76 680 € |
Só é considerada uma parte dos impostos e encargos diretos do país: o imposto sobre o rendimento do trabalho e as contribuições obrigatórias. Não são considerados: impostos sobre o património e os imóveis; impostos sobre dividendos, juros e outros rendimentos de capitais; impostos sobre heranças e doações; impostos indiretos como o IVA, os impostos especiais de consumo e os direitos aduaneiros.
Este país não consta do relatório Taxing Wages da OCDE; o cálculo é nosso e segue a mesma metodologia.
Regimes fiscais especiais
Estes regimes não estão incluídos no cálculo acima: cada um tem condições próprias.
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
Para quem: Empresários individuais com receita bruta até 81 000 BRL por ano em ocupações permitidas (Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018), com um único estabelecimento, sem participação em outras empresas e com no máximo um empregado que receba o salário mínimo.
Um pagamento mensal fixo através do DAS substitui o IRPJ, a CSLL, o PIS/Pasep, a Cofins, o IPI e a contribuição patronal: 5% do limite mínimo do salário de contribuição como contribuição do titular ao INSS, mais 1 BRL de ICMS e/ou 5 BRL de ISS.
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
Para quem: Empregados que recebem participação nos lucros ou resultados por meio de acordo com os empregados, nos termos da Lei 10.101/2000.
A PLR é tributada exclusiva e definitivamente na fonte segundo uma tabela anual própria (a partir de maio de 2025: 0% até 8214,40 BRL, depois 7,5–27,5%) e não é somada aos demais rendimentos na declaração de ajuste anual.
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
Para quem: Pessoas com 65 anos ou mais que recebem aposentadoria ou pensão da previdência social, de pessoa jurídica de direito público ou de entidade de previdência complementar.
A partir do mês em que a pessoa completa 65 anos, 1903,98 BRL por mês de aposentadoria ou pensão são isentos — além da faixa de alíquota zero normal da tabela mensal.
Base legal: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
Para quem: Aposentados (incluindo militares reformados) cuja aposentadoria decorre de acidente em serviço, ou que são portadores de doença constante da lista legal (neoplasia maligna, cardiopatia grave, nefropatia grave, hepatopatia grave, doença de Parkinson, esclerose múltipla, AIDS/SIDA e outras).
A aposentadoria é totalmente isenta com base em laudo médico especializado, mesmo que a doença tenha surgido após a aposentadoria.
Base legal: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
Para quem: Pessoas físicas residentes que vendem ações no mercado à vista da bolsa de valores ou ouro ativo financeiro.
Os ganhos líquidos são isentos se o total das alienações de ações (e, separadamente, de ouro) no mês não exceder 20 000 BRL.
Base legal: Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
Para quem: Pessoas físicas residentes que vendem o seu único imóvel, ou que vendem um imóvel residencial e reinvestem em outro imóvel residencial no Brasil.
O ganho de capital é isento (1) na alienação do único imóvel por até 440 000 BRL, se não tiver havido outra alienação nos últimos 5 anos; (2) na venda de imóvel residencial, se o produto da venda for aplicado na aquisição de imóvel residencial no Brasil no prazo de 180 dias a contar do contrato.
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
Para quem: Pessoas físicas residentes no Brasil com aplicações financeiras no exterior (contas, fundos, títulos e outras) ou entidades controladas no exterior.
Os rendimentos de aplicações financeiras no exterior e os lucros (dividendos) de entidades controladas no exterior são declarados separadamente na declaração de ajuste anual e tributados a 15%, sem deduções; os lucros de entidades controladas passivas ou situadas em jurisdições de tributação favorecida são tributados em 31 de dezembro de cada ano, mesmo que não sejam distribuídos.
Base legal: Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
Para quem: Residentes com rendimentos totais acima de 600 000 BRL por ano (incluindo dividendos e rendimentos isentos); beneficiários de dividendos acima de 50 000 BRL por mês de uma mesma empresa.
Não é um benefício, mas um piso: a partir de 2026, a alíquota do imposto mínimo aumenta linearmente de 0% (600 000 BRL) até 10% (1 200 000 BRL ou mais) sobre os rendimentos totais, deduzido o IRPF já pago; os dividendos acima de 50 000 BRL por mês de uma mesma empresa estão sujeitos a retenção na fonte de 10% a título de antecipação.
Base legal: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
Residência fiscal
Critérios de residência fiscal: Brasil
- Reside no Brasil em caráter permanente — é residente fiscal no Brasil (art. 2 IN SRF nº 208/2002) e paga imposto sobre a renda (IRPF) sobre os rendimentos de todo o mundo. O estrangeiro com visto permanente ou o cidadão brasileiro que regressou para viver definitivamente no Brasil é residente desde o dia da chegada. A residência permanente avalia-se pelos factos: onde vive e onde estão a família, o trabalho e o património.
- Entrou com visto temporário para trabalhar com contrato de trabalho no Brasil (ou celebrou esse contrato durante a estadia) — é residente fiscal no Brasil desde o dia da chegada (ou desde a celebração do contrato), independentemente do número de dias (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), e paga IRPF sobre os rendimentos de todo o mundo.
- Permaneceu no Brasil mais de 183 dias (consecutivos ou não) num período de 12 meses — é residente fiscal no Brasil desde o dia em que completou 184 dias (art. 2 IN SRF nº 208/2002; nos termos do art. 17, II RIR/2018, a tributação como residente abrange os rendimentos a partir do dia seguinte ao termo desse período); a partir dessa data, o Brasil tributa os seus rendimentos de todo o mundo e, até lá, apenas os rendimentos de fonte brasileira, como rendimentos de não residente.
- Trabalha no estrangeiro como assalariado de uma repartição pública brasileira — continua residente fiscal no Brasil, independentemente dos dias passados no Brasil (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15 e 37 RIR/2018). Os trabalhadores de empresas estatais e o pessoal local das embaixadas não estão abrangidos.
- Saiu do Brasil definitivamente no ano selecionado — até ao dia da saída era residente fiscal no Brasil e, a partir do dia da saída, é não residente, se apresentou a comunicação de saída definitiva até ao fim de fevereiro do ano seguinte. Pelo período de residência apresenta-se a Declaração de Saída Definitiva do País; os rendimentos de fonte brasileira posteriores à saída são tributados por retenção na fonte (art. 14 RIR/2018).
- Saiu sem comunicação de saída definitiva ou temporariamente, e ainda não se completaram 12 meses consecutivos no estrangeiro — no ano selecionado continua residente fiscal no Brasil e paga IRPF sobre os rendimentos de todo o mundo (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Se saiu definitivamente, apresente a comunicação de saída definitiva até ao fim de fevereiro do ano seguinte — será então não residente a partir do dia da saída.
- Saiu sem comunicação de saída definitiva ou temporariamente, e os 12 meses consecutivos no estrangeiro completaram-se no ano selecionado — até esse dia era residente fiscal no Brasil e, a partir do dia seguinte, é não residente (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Apresente a Comunicação de Saída Definitiva do País até ao último dia de fevereiro do ano seguinte e, pelo período de residência, a Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, pergunta 117).
Pressupostos
- Cálculo segundo a metodologia da OCDE (Taxing Wages): imposto sobre o rendimento, incluindo impostos locais, e contribuições do trabalhador; pessoa solteira sem filhos, ano fiscal de 2026, câmbio do BCE de 2 de janeiro de 2026.
- O Brasil não é membro da OCDE e não está incluído no OECD Taxing Wages. Incluídos: o imposto de renda federal da pessoa física (IRPF), a contribuição do empregado ao INSS e os encargos do empregador — a contribuição previdenciária patronal de 20% (CPP), o RAT e as contribuições 'de terceiros' (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE). O FGTS (8% do bruto depositados na conta individual do trabalhador) é excluído como pagamento obrigatório não tributário (NTCP), que o método não considera; com ele, o custo do empregador seria 8% do bruto mais elevado.
- Empregado CLT em Brasília, com menos de 65 anos, sem dependentes, sem previdência complementar (PGBL) e sem despesas médicas ou com instrução. Bruto anual = 12 salários mensais + 13.º salário + adicional de um terço de férias (terço constitucional), ou seja, salário mensal = bruto / 13⅓; sem participação nos lucros (PLR) nem benefícios em espécie.
- INSS do empregado pela tabela progressiva de 7,5 / 9 / 12 / 14% até ao teto de 8475,55 BRL por mês; separadamente sobre o 13.º salário; no mês de férias, a base é o salário mais um terço.
- O IRPF é calculado no ajuste anual (a retenção mensal é uma antecipação): dos 12 salários mais o terço de férias deduz-se o maior valor entre as contribuições ao INSS e o desconto simplificado de 20% (limitado a 17 640 BRL); tabela anual de 0–27,5%; redução do imposto nos termos da Lei 15.270/2025 (integral até 60 000 BRL de rendimento anual, diminuindo até zero em 88 200 BRL).
- O 13.º salário é tributado exclusiva e definitivamente na fonte: tabela mensal sobre o valor menos o INSS correspondente, com a redução mensal do imposto (integral até 5000 BRL, diminuindo até 7350 BRL).
- Empregador fora do Simples Nacional (lucro real ou presumido), FPAS 515 (comércio e serviços): CPP 20%, RAT 2% (risco médio, FAP 1,0), contribuições de terceiros 5,8% — sem teto, sobre toda a remuneração, incluindo o 13.º salário e a remuneração de férias.
- A tributação mínima sobre rendimentos acima de 600 000 BRL por ano (Lei 15.270/2025) é calculada considerando o salário como único rendimento; para o salário é zero, porque o IRPF já excede a alíquota do imposto mínimo (até 10%).
- Impostos locais — localidade: Brasil — Brasília (imposto de renda federal da pessoa física, IRPF; sem imposto de renda estadual ou municipal)
- Período de tributação: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Câmbio: 1 EUR = 6.3743 BRL (BCE, taxa de câmbio de referência do euro (BRL), 02/01/2026)
Fontes
- Receita Federal, Tributação de 2026: tabelas de incidência mensal e anual, tabelas de redução (Lei nº 15.270/2025), desconto simplificado (R$ 607,20 por mês; R$ 17.640,00 por ano), PLR, parcela isenta para maiores de 65 anos
- Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (IRRF mensal, salários de janeiro de 2026)
- Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 (Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 6º-A, 10, 11-A, 16-A, 16-B; efeitos a partir de 1º.1.2026)
- INSS, Tabela de contribuição mensal a partir de janeiro de 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9.1.2026): 7,5% / 9% / 12% / 14%, teto R$ 8.475,55; 13º salário calculado em separado
- Lei nº 8.212/1991 (texto atualizado): art. 22, I (20%), II (RAT 1/2/3%); art. 28, § 7º (13º salário) e § 9º, «d» (exclusão só de férias indenizadas)
- eSocial, Anexo I dos Leiautes — Tabela 04, Códigos e Alíquotas de FPAS/Terceiros (FPAS 515: salário-educação 2,5%, INCRA 0,2%, SENAC 1,0%, SESC 1,5%, SEBRAE 0,6% = 5,8%)
- Lei nº 8.036/1990 (texto atualizado), art. 15: FGTS 8% da remuneração, incluída a gratificação de Natal
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/2018, texto atualizado): art. 35 (isenções), art. 77 (desconto simplificado de 20%), art. 683 (PLR), art. 700 (13º salário: tributação exclusiva na fonte)
- ECB Data Portal, EXR.D.BRL.EUR.SP00.A — 2 January 2026: 6.3743
Dados verificados: 10/11/2026. Cálculo indicativo para um caso típico. Não constitui aconselhamento fiscal.