DoubleTaxationPolska — Brazylia: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Federacyjną Republiką Brazylii w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz zapobiegania uchylaniu się i unikaniu opodatkowania oraz Protokół do tej Umowy, podpisane w Nowym Jorku dnia 20 września 2022 r. (Dz.U. 2025 poz. 1604)
- Podpisana: 20.09.2022
- Weszła w życie: 06.11.2025
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę mającą miejsce zamieszkania w obu państwach uważa się za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma stałe miejsce zamieszkania w obu państwach — tylko w tym państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a umowy PL–BR
- Jeżeli nie można ustalić, w którym państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, lub jeżeli nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w państwie, w którym zwykle przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–BR
- Jeżeli osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich — decyduje państwo, którego jest obywatelem (lit. c); jeżeli jest obywatelem obu państw lub żadnego z nich — właściwe organy rozstrzygają sprawę w drodze wzajemnego porozumienia (lit. d). art. 4 ust. 2 lit. c–d umowy PL–BR
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 16(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie lub gdy pobyt tam osiąga 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy. | art. 7, art. 15 |
| Emerytura lub renta | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 19(1) |
| Emerytura z ubezpieczenia społecznego | Tylko państwo źródła (dla emerytur — państwo wypłacające). | art. 19(1) |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 20(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 20(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2)(b) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2)(b) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(2)(b) |
| Usługi techniczne, doradcze, zarządcze | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 13(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek — w pewnych warunkach może opodatkować także państwo źródła (zob. artykuł). | art. 14 |
| Inne dochody | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 23(3) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Brazylia: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 24(1)
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 24(2)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.