DoubleTaxationMagyarország — Németország: kettős adóztatást elkerülő egyezmény
Egyezmény a Magyar Köztársaság és a Németországi Szövetségi Köztársaság között a jövedelem- és a vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról (Budapest, 2011. február 28.; kihirdette: 2011. évi LXXXIV. törvény)
- Aláírva: 28.02.2011
- Hatályos: 30.12.2011
- Hivatalos szöveg
Ha mindkét állam belföldi illetőségűnek tekinti Önt
- A mindkét államban belföldi illetőségű természetes személy csak abban az államban illetőséges, amelyben állandó lakóhellyel rendelkezik; ha mindkettőben van, abban, amellyel személyi és gazdasági kapcsolatai szorosabbak (létérdekek központja). 4. cikk (2) bekezdés a) pont
- Ha nem határozható meg, melyik államban van a létérdekek központja, vagy ha egyik államban sincs állandó lakóhelye, abban az államban illetőséges, amelyben szokásos tartózkodási helye van. 4. cikk (2) bekezdés b) pont
- Ha mindkét államban van szokásos tartózkodási helye, vagy egyikben sincs, az állampolgárság dönt (c); ha mindkét állam állampolgára vagy egyiké sem, az illetékes hatóságok kölcsönös egyetértéssel döntenek (d), a 24. cikk szerinti eljárásban. 4. cikk (2) bekezdés c)–d) pont
Jövedelmek: ki adóztat
| Jövedelem | Az egyezmény szabálya | Cikk |
|---|---|---|
| Bér (munkaviszony) | Az az állam adóztathat, ahol a munkát végzik. Mentes, ha egyszerre: legfeljebb 183 nap bármely 12 hónapos időszakban; a munkáltató nem belföldi illetőségű abban az államban; a bért nem az ottani telephelye viseli. | 14. cikk (2) |
| Egyéni vállalkozás, önálló tevékenység, szolgáltatás | Az illetőség szerinti állam; a másik állam csak az ottani telephely (állandó bázis) nyereségét. | 7. cikk; Protocol 2 |
| Nyugdíj | Csak az illetőség szerinti állam. | 17. cikk (1) |
| Társadalombiztosítási nyugdíj | Csak a forrás szerinti állam (nyugdíjnál a kifizető állam). | 17. cikk (1) |
| Közszolgálat | Általában csak a kifizető állam; kivétel: a másik államban, annak állampolgára által végzett szolgálat. | 18. cikk (1)-(2) |
| Közszolgálati nyugdíj | Általában csak a kifizető állam; kivétel: a másik államban, annak állampolgára által végzett szolgálat. | 18. cikk (1)-(2) |
| Ingatlan bérbeadása | Az ingatlan fekvése szerinti állam adóztathat; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 6. cikk (1) |
| Osztalék | A forrás szerinti állam legfeljebb 15%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 10. cikk (2)(b); Protocol 4 |
| Kamat (betét, kötvény, kölcsön) | Csak az illetőség szerinti állam. | 11. cikk (1); Protocol 4 |
| Jogdíj (szerzői jog, licenc) | Csak az illetőség szerinti állam. | 12. cikk (1) |
| Vagyon vagy részvény eladása | Ingatlan — a fekvése szerinti állam adóztathat. Olyan társaságok részesedései, amelyek értéke főként (több mint 50%-ban) ingatlanból ered — ugyanígy. Egyéb vagyon — bizonyos feltételekkel a forrás szerinti állam is adóztathat (lásd a cikket). | 13. cikk |
| Egyéb jövedelem | Csak az illetőség szerinti állam. | 20. cikk (1) |
Hogyan kerülik el a kettős adóztatást
- Németország: mentesítés progresszióval — a jövedelem nem adóköteles, de figyelembe veszik a többi jövedelemre alkalmazandó adókulcs meghatározásánál (beszámítás: osztalék, igazgatósági díjazás, fellépésből származó jövedelem) 22. cikk (1)
- Magyarország: mentesítés progresszióval — a jövedelem nem adóköteles, de figyelembe veszik a többi jövedelemre alkalmazandó adókulcs meghatározásánál (beszámítás: osztalék) 22. cikk (2)
Adatok ellenőrizve: 10.11.2026. Rövid összefoglaló magánszemélyeknek; a teljes feltételek, kivételek és jegyzőkönyvek az egyezmény szövegében. Általános tájékoztatás, nem jogi tanácsadás.