DoubleTaxationMagyarország — Kína: kettős adóztatást elkerülő egyezmény
Egyezmény a Magyar Köztársaság Kormánya és a Kínai Népköztársaság Kormánya között a jövedelemadók tekintetében a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról (Peking, 1992. június 17.; kihirdette: 1999. évi XV. törvény) — a cím a kínai címből fordítva
- Aláírva: 17.06.1992
- Hatályos: 31.12.1994
- Hivatalos szöveg
Ha mindkét állam belföldi illetőségűnek tekinti Önt
- Kettős illetőségű magánszemély: a) abban az államban illetőségű, amelyben állandó lakóhellyel rendelkezik; ha mindkettőben, abban, amelyhez szorosabb személyi és gazdasági kapcsolatok fűzik (létérdekek központja); b) ha a létérdekek központja nem határozható meg, vagy egyik államban sem rendelkezik állandó lakóhellyel — ahol szokásos tartózkodási helye van; c) ha mindkettőben vagy egyikben sincs — az állampolgárság szerinti állam; d) ha mindkettőnek vagy egyiknek sem állampolgára — az illetékes hatóságok kölcsönös egyetértéssel döntenek. 4. cikk (2) bekezdés
- Kettős illetőségnél az állandó lakóhely, a létérdekek központja, a szokásos tartózkodási hely és az állampolgárság sorrendjében kell dönteni; a következő ismérvet csak akkor kell alkalmazni, ha az előző nem dönt. Állandó lakóhely a bérelt ház, lakás vagy szoba is, ha tartós jellegű. Ha mindkét államban van állandó lakóhely, és a létérdekek központja nem határozható meg, vagy egyikben sincs állandó lakóhely, a szokásos tartózkodási hely dönt; utóbbi esetben az egy államban töltött összes időt össze kell adni, a tartózkodás okától függetlenül. Kína külföldi egyezményeinek a kínai–szingapúri egyezménnyel azonos rendelkezéseire ez az értelmezés is irányadó. A kínai Állami Adóhivatal értelmezése a kínai–szingapúri egyezményhez és jegyzőkönyvéhez (Guoshuifa [2010] 75. sz.), 4. cikk (2) bekezdés
- Ha nem határozható meg, melyik államban van a létérdekek központja, vagy ha egyik államban sem rendelkezik állandó lakóhellyel, abban az államban illetőségű, amelyben szokásos tartózkodási helye van. 4. cikk (2) bekezdés b) pont
- Ha mindkét államban van, vagy egyikben sincs szokásos tartózkodási helye, annak az államnak az illetőségű személye, amelynek állampolgára; ha mindkettőnek vagy egyiknek sem állampolgára, az illetékes hatóságok kölcsönös egyetértéssel döntenek. 4. cikk (2) bekezdés c)–d) pont
Jövedelmek: ki adóztat
| Jövedelem | Az egyezmény szabálya | Cikk |
|---|---|---|
| Bér (munkaviszony) | Az az állam adóztathat, ahol a munkát végzik. Mentes, ha egyszerre: legfeljebb 183 nap a naptári évben; a munkáltató nem belföldi illetőségű abban az államban; a bért nem az ottani telephelye viseli. | 15. cikk (2) |
| Egyéni vállalkozás, önálló tevékenység, szolgáltatás | Az illetőség szerinti állam; a másik állam az ottani telephely (állandó bázis) nyereségét, vagy ha az ott-tartózkodás eléri a 183 napot a naptári évben. | 7. cikk, 14. cikk |
| Nyugdíj | Csak az illetőség szerinti állam. | 18. cikk (1) |
| Társadalombiztosítási nyugdíj | Csak a forrás szerinti állam (nyugdíjnál a kifizető állam). | 18. cikk (1) |
| Közszolgálat | Általában csak a kifizető állam; kivétel: a másik államban, annak állampolgára által végzett szolgálat. | 19. cikk (1)-(2) |
| Közszolgálati nyugdíj | Általában csak a kifizető állam; kivétel: a másik államban, annak állampolgára által végzett szolgálat. | 19. cikk (1)-(2) |
| Ingatlan bérbeadása | Az ingatlan fekvése szerinti állam adóztathat; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 6. cikk (1) |
| Osztalék | A forrás szerinti állam legfeljebb 10%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 10. cikk (2) |
| Kamat (betét, kötvény, kölcsön) | A forrás szerinti állam legfeljebb 10%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. Egyes esetekben más kulcsok vagy mentességek érvényesek (lásd a cikket). | 11. cikk (2)-(3) |
| Jogdíj (szerzői jog, licenc) | A forrás szerinti állam legfeljebb 10%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 12. cikk (2) |
| Vagyon vagy részvény eladása | Ingatlan — a fekvése szerinti állam adóztathat. Olyan társaságok részesedései, amelyek értéke főként ingatlanból ered — ugyanígy. Egyéb vagyon — bizonyos feltételekkel a forrás szerinti állam is adóztathat (lásd a cikket). | 13. cikk |
| Egyéb jövedelem | A forrás szerinti állam adóztathat; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 22. cikk (3) |
Hogyan kerülik el a kettős adóztatást
- Kína: beszámítás — a forrás szerinti országban megfizetett adó beszámítható, legfeljebb az erre a jövedelemre jutó saját adó összegéig 23. cikk (1)
- Magyarország: mentesítés progresszióval — a jövedelem nem adóköteles, de figyelembe veszik a többi jövedelemre alkalmazandó adókulcs meghatározásánál (beszámítás: osztalék) 23. cikk (2)
Adatok ellenőrizve: 10.11.2026. Rövid összefoglaló magánszemélyeknek; a teljes feltételek, kivételek és jegyzőkönyvek az egyezmény szövegében. Általános tájékoztatás, nem jogi tanácsadás.