DoubleTaxationMagyarország — Kanada: kettős adóztatást elkerülő egyezmény
Egyezmény a Magyar Köztársaság Kormánya és a Kanadai Kormány között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelem- és a vagyonadók területén (Budapest, 1992. április 15.; kihirdette: 1995. évi XVI. törvény)
- Aláírva: 15.04.1992
- Hatályos: 01.10.1994
- Hivatalos szöveg
Ha mindkét állam belföldi illetőségűnek tekinti Önt
- Kettős illetőség esetén: a) a személy abban az államban illetőségű, amelyben állandó lakóhellyel rendelkezik; ha mindkét államban van állandó lakóhelye, abban, amellyel személyi és gazdasági kapcsolatai szorosabbak (létérdekek központja); b) ha a létérdekek központja nem határozható meg, vagy egyik államban sincs állandó lakóhelye — a szokásos tartózkodási hely szerinti államban; c) ha mindkét államban vagy egyikben sem tartózkodik szokásosan — az állampolgárság szerinti államban; d) ha mindkét államnak vagy egyiknek sem állampolgára — az illetékes hatóságok kölcsönös egyetértéssel döntenek. Magyar–kanadai egyezmény (1992) 4. cikk (2) bekezdés
- Ha a létérdekek központja nem határozható meg, vagy ha a személynek egyik államban sincs állandó lakóhelye, abban az államban illetőségű, ahol szokásosan tartózkodik. A létérdekek központját tehát csak akkor kell vizsgálni, ha mindkét államban van állandó lakóhelye. Magyar–kanadai egyezmény (1992) 4. cikk (2) bekezdés b) pont
- Ha mindkét államban vagy egyikben sem tartózkodik szokásosan, az állampolgárság dönt; ha mindkét államnak vagy egyiknek sem állampolgára, az illetékes hatóságok kölcsönös egyetértéssel rendezik a kérdést. Magyar–kanadai egyezmény (1992) 4. cikk (2) bekezdés c)–d) pont
Jövedelmek: ki adóztat
| Jövedelem | Az egyezmény szabálya | Cikk |
|---|---|---|
| Bér (munkaviszony) | Az az állam adóztathat, ahol a munkát végzik. Mentes, ha egyszerre: legfeljebb 183 nap bármely 12 hónapos időszakban; a munkáltató nem belföldi illetőségű abban az államban; a bért nem az ottani telephelye viseli. | 15. cikk (2) |
| Egyéni vállalkozás, önálló tevékenység, szolgáltatás | Az illetőség szerinti állam; a másik állam csak az ottani telephely (állandó bázis) nyereségét. | 7. cikk, 14. cikk |
| Nyugdíj | A forrás szerinti állam legfeljebb 15%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 18. cikk (1)-(2) |
| Közszolgálat | Általában csak a kifizető állam; kivétel: a másik államban, annak állampolgára által végzett szolgálat. | 19. cikk (1) |
| Közszolgálati nyugdíj | A nyugdíjakra vonatkozó általános szabályok szerint. | 19. cikk (1) |
| Ingatlan bérbeadása | Az ingatlan fekvése szerinti állam adóztathat; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 6. cikk (1) |
| Osztalék | A forrás szerinti állam legfeljebb 15%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 10. cikk (2)(c) (as amended by the Protocol of 03.05.1994; 10(2)(b) in the 1995 Hungarian text) |
| Kamat (betét, kötvény, kölcsön) | A forrás szerinti állam legfeljebb 10%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. Egyes esetekben más kulcsok vagy mentességek érvényesek (lásd a cikket). | 11. cikk (2)-(3) |
| Jogdíj (szerzői jog, licenc) | A forrás szerinti állam legfeljebb 10%-ot; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. Egyes esetekben más kulcsok vagy mentességek érvényesek (lásd a cikket). | 12. cikk (2)-(3) |
| Vagyon vagy részvény eladása | Ingatlan — a fekvése szerinti állam adóztathat. Olyan társaságok részesedései, amelyek értéke főként ingatlanból ered — ugyanígy. Egyéb vagyon — bizonyos feltételekkel a forrás szerinti állam is adóztathat (lásd a cikket). | 13. cikk |
| Egyéb jövedelem | A forrás szerinti állam adóztathat; az illetőség szerinti állam elkerüli a kettős adóztatást. | 21. cikk (2) |
Hogyan kerülik el a kettős adóztatást
- Kanada: beszámítás — a forrás szerinti országban megfizetett adó beszámítható, legfeljebb az erre a jövedelemre jutó saját adó összegéig 23. cikk (1)(a)
- Magyarország: mentesítés progresszióval — a jövedelem nem adóköteles, de figyelembe veszik a többi jövedelemre alkalmazandó adókulcs meghatározásánál (beszámítás: osztalék) 23. cikk (2)
Adatok ellenőrizve: 10.11.2026. Rövid összefoglaló magánszemélyeknek; a teljes feltételek, kivételek és jegyzőkönyvek az egyezmény szövegében. Általános tájékoztatás, nem jogi tanácsadás.