DoubleTaxation为外国雇主远程工作
如果您住在一个国家，在家为另一个国家的雇主工作，会产生三个问题：工资在哪里征税、您的家庭办公室是否使雇主在该国构成应税存在，以及在哪里缴纳社会保险。
工资在哪里征税
根据税收协定（第十五条），工资在实际从事工作的地点征税——而不是在雇主所在地或工作成果使用地。如您在居民国的家中工作，则由该国对工资征税。雇主所在国只能对您实际在该国工作的天数征税，即便如此，也可能适用183天免税规定。
家庭办公室能否构成常设机构？
2025年11月，经合组织更新了关于家庭办公室的注释（第五条，第44.1段至第44.21段）：
- 在家工作的时间少于您为雇主工作时间的50%（在任何12个月期间内）的，一般不会使该住所成为雇主的营业场所；
- 达到或超过50%的——取决于具体事实；关键问题是您在该国是否有商业上的理由（例如在当地与客户会面，或为其他时区的客户提供服务）；
- 仅为留住您这名员工或仅为节省成本而在家工作，不属于商业上的理由。
一些国家不同意上述段落，而2021年的新冠疫情指引仅适用于疫情期间。请核实协定另一缔约国的立场。
欧盟的社会保险
- 您只在一个国家参保——原则上在您工作的国家（第883/2004号条例第11条）。
- 如您在两个或更多国家工作，而您的大部分工作（工作时间或报酬的25%或以上）在居民国完成，则在居民国参保。
- 根据2023年框架协议，如在家远程工作少于您工作时间的50%，经申请可继续在雇主所在国参保——仅适用于签署国之间，不适用于自雇人士。
在欧盟以外，适用双边社会保障协定或各国国内法。
常见错误
- 以为工资在雇主所在地征税。
- 以为员工的家庭办公室绝不会构成常设机构。
- 疫情结束后仍依赖新冠疫情指引。
- 以为税收问题的结论也同时解决了社会保险问题。
何时咨询专业人士
- 您将有50%或以上的时间在境外工作，或者在居民国与客户会面。
- 您在多个国家工作，或者雇主位于欧盟/欧洲经济区/瑞士以外。
- 您需要 A1 证明或社会保险方面的例外协议。
资料来源
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
资料来源核对日期: 2026-11-10. 本内容为一般性信息，不构成法律意见。税收协定和各国法律可能与经合组织范本不同；请务必查阅适用于您的协定。