DoubleTaxation如何计算183天
根据大多数税收协定（经合组织范本第十五条第二款），您在另一国从事工作取得的工资，如果您在该国停留不超过183天且同时满足另外两个条件，则仅在您的居民国征税。以下说明天数如何计算。
三个条件须同时满足
- 在协定规定的期间内，在工作地国停留不超过183天；
- 雇主不是工作地国的居民；
- 报酬不由雇主在工作地国的常设机构负担。
只要有一个条件不满足，工作地国即可对工资征税。
哪些天数计入
经合组织计算的是实际在境内的天数。不足一天按一天计算：
- 入境当天和离境当天；
- 工作前、工作期间和工作后的周末、公共假日和休假；
- 短暂中断（培训、罢工、延误）和病假；
- 因家人患病或去世而停留的天数。
哪些天数不计入
- 在境外两地之间途经该国过境；
- 因任何原因整天在境外度过的天数；
- 因患病而无法离境的天数，前提是若非如此您本可满足条件；
- 您已是工作地国居民期间的天数。
按哪个期间计算
经合组织范本采用在纳税年度内开始或结束的任何12个月期间——每一个可能的12个月期间都要检查，包括相互重叠的期间。较早的协定采用日历年度或纳税年度。请务必阅读适用于您的协定：我们的协定页面列出了每一对国家适用的期间。
与居民身份天数不同
国内法的居民身份测试（例如一个日历年度内183天，或美国按三年加权天数计算的实际居住测试即 substantial presence test）是单独的规则，有各自的计算方法。协定的183天决定由谁对工资征税；国内法的天数决定您是否为居民。
常见错误
- 只计算工作日。
- 协定规定任何12个月期间，却按日历年度计算。
- 忽视关于雇主的条件。
- 不保存机票、登机牌和其他出行证明。
何时咨询专业人士
- 您的天数接近183天，或者协定采用不同的期间。
- 雇主可能在工作地国构成常设机构，或者您通过中介机构被派遣工作。
- 疾病或出行禁令使您滞留在该国。
资料来源
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 15 and Commentary, paras 1–5.1
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
- OECD Secretariat, Updated guidance on tax treaties and the impact of the COVID-19 pandemic (2021)
- IRS, Substantial presence test
资料来源核对日期: 2026-11-10. 本内容为一般性信息，不构成法律意见。税收协定和各国法律可能与经合组织范本不同；请务必查阅适用于您的协定。