DoubleTaxation中国—德国避免双重征税协定
中华人民共和国和德意志联邦共和国对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定（2014年3月28日，柏林）
- 签署: 2014-03-28
- 生效: 2016-04-06
- 官方文本
如果两国都认为您是其居民
- 应认为仅是其有永久性住所所在国的居民；在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民。 第四条第二款a项
- 如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所，应认为仅是其有习惯性居处所在国的居民。 第四条第二款b项
- 如果在两国都有或都没有习惯性居处，应认为仅是其国民所在国的居民；如果是两国国民或都不是，由两国主管当局协商解决。 第四条第二款c项、d项
所得：由哪国征税
| 所得 | 协定规则 | 条款 |
|---|---|---|
| 工资薪金（受雇所得） | 工作所在国可以征税。同时满足以下条件时免税：在任何连续12个月内不超过183天；雇主不是该国居民；工资不由雇主在该国的常设机构负担。 | 第15条(2) |
| 个体经营、经营所得、劳务 | 居民国征税；另一国对其境内常设机构（固定基地）的利润征税，或在该国停留在任何连续12个月内达到183天时征税。 | 第7条, 第14条 |
| 养老金 | 仅由居民国征税。 | 第18条(1) |
| 社会保险养老金 | 仅由来源国征税（养老金为支付国）。 | 第18条(1) |
| 政府服务 | 通常仅由支付国征税；例外：由另一国国民在该国提供的服务。 | 第19条 |
| 政府服务养老金 | 通常仅由支付国征税；例外：由另一国国民在该国提供的服务。 | 第19条 |
| 不动产租金 | 不动产所在国可以征税；居民国消除双重征税。 | 第6条(1) |
| 股息 | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 部分情形适用其他税率或免税（见该条）。 | 第10条(2)(c) |
| 利息（存款、债券、借款） | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 部分情形适用其他税率或免税（见该条）。 | 第11条(2) |
| 特许权使用费（版权、许可） | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 部分情形适用其他税率或免税（见该条）。 | 第12条(2)(a) |
| 出售财产或股份 | 不动产——所在国可以征税。 价值主要（超过50%）来自不动产的公司股份——同样适用。 其他财产——在特定条件下来源国也可以征税（见该条）。 | 第13条 |
| 其他所得 | 仅由居民国征税。 | 第21条(1) |
如何消除双重征税
- 中国: 抵免——在来源国缴纳的税款可以抵免，但不超过本国对该项所得的应纳税额 第23条(1)
- 德国: 免税（保留累进）——该所得不征税，但在确定其他所得的适用税率时予以考虑 (抵免适用于 股息, 利息, 特许权使用费, 财产转让所得, 董事费, 演出所得) 第23条(2)
数据核对日期: 2026-11-10. 面向个人的简要说明；完整条件、例外和议定书见协定文本。仅供一般参考，不构成法律意见。