DoubleTaxation為外國雇主遠距工作
如果您住在一個國家，在家為另一個國家的雇主工作，會產生三個問題：薪資在哪裡課稅、您的家庭辦公室是否使雇主在該國構成應稅存在，以及在哪裡繳納社會保險。
薪資在哪裡課稅
根據租稅協定（第15條），薪資在實際從事工作的地點課稅——而不是在雇主所在地或工作成果使用地。如您在居住地國的家中工作，則由該國對薪資課稅。雇主所在國只能對您實際在該國工作的天數課稅，即便如此，也可能適用183天免稅規定。
家庭辦公室能否構成常設機構？
2025年11月，OECD更新了關於家庭辦公室的註釋（第5條，第44.1段至第44.21段）：
- 在家工作的時間少於您為雇主工作時間的50%（在任何12個月期間內）的，一般不會使該住所成為雇主的營業場所；
- 達到或超過50%的——取決於具體事實；關鍵問題是您在該國是否有商業上的理由（例如在當地與客戶會面，或為其他時區的客戶提供服務）；
- 僅為留住您這名員工或僅為節省成本而在家工作，不屬於商業上的理由。
一些國家不同意上述段落，而2021年的COVID-19疫情指引僅適用於疫情期間。請核實協定另一締約國的立場。
歐盟的社會保險
- 您只在一個國家參保——原則上在您工作的國家（第883/2004號條例第11條）。
- 如您在兩個或更多國家工作，而您的大部分工作（工作時間或報酬的25%或以上）在居住地國完成，則在居住地國參保。
- 根據2023年框架協議，如在家遠距工作少於您工作時間的50%，經申請可繼續在雇主所在國參保——僅適用於簽署國之間，不適用於自營作業者。
在歐盟以外，適用雙邊社會安全協定或各國國內法。
常見錯誤
- 以為薪資在雇主所在地課稅。
- 以為員工的家庭辦公室絕不會構成常設機構。
- 疫情結束後仍依賴COVID-19疫情指引。
- 以為租稅問題的結論也同時解決了社會保險問題。
何時諮詢專業人士
- 您將有50%或以上的時間在境外工作，或者在居住地國與客戶會面。
- 您在多個國家工作，或者雇主位於歐盟/歐洲經濟區/瑞士以外。
- 您需要 A1 證明或社會保險方面的例外協議。
資料來源
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
資料來源核對日期: 2026-11-10. 本內容為一般性資訊，不構成法律意見。租稅協定和各國法律可能與OECD範本不同；請務必查閱適用於您的協定。