DoubleTaxation如何計算183天
根據大多數租稅協定（OECD範本第15條第2項），您在另一國從事工作取得的薪資，如果您在該國停留不超過183天且同時滿足另外兩個條件，則僅在您的居住地國課稅。以下說明天數如何計算。
三個條件須同時滿足
- 在協定規定的期間內，在工作地國停留不超過183天；
- 雇主不是工作地國的居住者；
- 報酬不由雇主在工作地國的常設機構負擔。
只要有一個條件不滿足，工作地國即可對薪資課稅。
哪些天數計入
OECD計算的是實際在境內的天數。不足一天按一天計算：
- 入境當天和離境當天；
- 工作前、工作期間和工作後的週末、公共假日和休假；
- 短暫中斷（培訓、罷工、延誤）和病假；
- 因家人患病或去世而停留的天數。
哪些天數不計入
- 在境外兩地之間途經該國過境；
- 因任何原因整天在境外度過的天數；
- 因患病而無法離境的天數，前提是若非如此您本可滿足條件；
- 您已是工作地國居住者期間的天數。
按哪個期間計算
OECD範本採用在課稅年度內開始或結束的任何12個月期間——每一個可能的12個月期間都要檢查，包括相互重疊的期間。較早的協定採用曆年或課稅年度。請務必閱讀適用於您的協定：我們的協定頁面列出了每一對國家適用的期間。
與居住者身分天數不同
國內法的居住者身分測試（例如一個曆年內183天，或美國按三年加權天數計算的實質居住測試即 substantial presence test）是單獨的規則，有各自的計算方法。協定的183天決定由誰對薪資課稅；國內法的天數決定您是否為居住者。
常見錯誤
- 只計算工作日。
- 協定規定任何12個月期間，卻按曆年計算。
- 忽視關於雇主的條件。
- 不儲存機票、登機牌和其他出行證明。
何時諮詢專業人士
- 您的天數接近183天，或者協定採用不同的期間。
- 雇主可能在工作地國構成常設機構，或者您透過中介機構被派遣工作。
- 疾病或出行禁令使您滯留在該國。
資料來源
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 15 and Commentary, paras 1–5.1
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
- OECD Secretariat, Updated guidance on tax treaties and the impact of the COVID-19 pandemic (2021)
- IRS, Substantial presence test
資料來源核對日期: 2026-11-10. 本內容為一般性資訊，不構成法律意見。租稅協定和各國法律可能與OECD範本不同；請務必查閱適用於您的協定。