DoubleTaxationYabancı bir işveren için uzaktan çalışma
Bir ülkede yaşayıp başka bir ülkedeki işveren için evden çalışıyorsanız üç soru ortaya çıkar: ücretiniz nerede vergilendirilir, ev ofisiniz işveren için vergilendirilebilir bir varlık oluşturur mu ve sosyal güvenlik primlerini nerede ödersiniz.
Ücret nerede vergilendirilir
Vergi anlaşmalarına (15. madde) göre ücret, işin fiilen yapıldığı yerde vergilendirilir — işverenin bulunduğu veya işin sonuçlarının kullanıldığı yerde değil. Mukimi olduğunuz ülkede evden çalışıyorsanız ücreti bu ülke vergilendirir. İşverenin ülkesi yalnızca orada fiilen çalıştığınız günleri vergilendirebilir; o durumda bile 183 gün istisnası uygulanabilir.
Ev ofisiniz işyeri oluşturabilir mi?
OECD, Kasım 2025'te ev ofislerine ilişkin Şerhini (5. madde, 44.1–44.21. paragraflar) değiştirdi:
- işveren için çalışma sürenizin (herhangi bir 12 aylık dönemde) %50'sinden azını evden çalışarak geçirmeniz, kural olarak evi işverenin işyeri hâline getirmez;
- %50 veya daha fazlası — olgulara bağlıdır; temel soru, o ülkede bulunmanızın ticari bir nedeni olup olmadığıdır (örneğin orada müşterilerle görüşmek veya başka saat dilimlerindeki müşterilere hizmet vermek);
- yalnızca sizi çalışan olarak tutmak veya yalnızca maliyet tasarrufu sağlamak için evden çalışmak ticari bir neden değildir.
Birçok ülke bu paragraflara katılmamaktadır; 2021 tarihli COVID-19 açıklamaları ise yalnızca salgın döneminde uygulanmıştır. Anlaşma ortağı ülkenin tutumunu kontrol edin.
AB'de sosyal güvenlik
- Yalnızca bir ülkede sigortalısınız — kural olarak çalıştığınız ülkede (883/2004 sayılı Tüzük, md. 11).
- İki veya daha fazla ülkede çalışıyorsanız, işinizin önemli bir kısmını (çalışma sürenizin veya ücretinizin %25'i ya da daha fazlası) mukimi olduğunuz ülkede yapıyorsanız bu ülkede sigortalısınız.
- 2023 Çerçeve Anlaşmasına göre, evden uzaktan çalışma çalışma sürenizin %50'sinden azsa talep üzerine işverenin ülkesinde sigortalı kalabilirsiniz — yalnızca imzacı ülkeler arasında ve serbest çalışanlar için geçerli değildir.
AB dışında ikili sosyal güvenlik sözleşmeleri veya ulusal mevzuat uygulanır.
Sık yapılan hatalar
- Ücretin işverenin bulunduğu yerde vergilendirildiğini varsaymak.
- Bir çalışanın ev ofisinin hiçbir zaman işyeri oluşturamayacağını varsaymak.
- Salgından sonra COVID-19 açıklamalarına dayanmak.
- Vergi açısından verilen cevabın sosyal güvenlik sorusunu da çözdüğünü düşünmek.
Ne zaman bir uzmana başvurmalı
- Çalışma sürenizin %50'si veya daha fazlasını yurt dışından çalışarak geçireceksiniz ya da mukimi olduğunuz ülkede müşterilerle görüşüyorsunuz.
- Birkaç ülkede çalışıyorsunuz veya işveren AB/AEA/İsviçre dışında.
- Sosyal güvenlik için A1 belgesine veya istisna anlaşmasına ihtiyacınız var.
Kaynaklar
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Commentary on Art. 15, para 1; Commentary on Art. 5, paras 44.1–44.21
- OECD, The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention
- Regulation (EC) No 883/2004 (consolidated), Arts. 11, 13, 16
- Regulation (EC) No 987/2009 (consolidated), Art. 14(8)
- Framework Agreement on cross-border telework (Art. 16(1) Reg. 883/2004)
- Belgian FPS Social Security: cross-border telework, signatory states
Kaynakların kontrol tarihi: 10.11.2026. Genel bilgidir, hukuki danışmanlık değildir. Anlaşmalar ve ulusal mevzuat OECD Modelinden farklı olabilir; size uygulanan anlaşmayı mutlaka kontrol edin.