DoubleTaxationPolska — Stany Zjednoczone: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz.U. 1976 nr 31 poz. 178)
- Podpisana: 08.10.1974
- Weszła w życie: 23.07.1976
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osoba stale zamieszkująca w jednym państwie ma miejsce zamieszkania w tym państwie; jeżeli stale zamieszkuje w obu państwach lub nie zamieszkuje w żadnym — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i majątkowe (ośrodek interesów życiowych). art. 4 lit. a Umowy PL–US
- «Osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę» w Polsce lub w Stanach Zjednoczonych to (oprócz spółek) osoba mająca miejsce zamieszkania w danym państwie dla celów jego podatku. Obywatelstwo jako takie nie jest wymienione. art. 3 ust. 1 pkt 7 i 8 Umowy PL–US
- Jeżeli nie można ustalić ośrodka interesów życiowych — państwo, w którym osoba zwykle przebywa. art. 4 lit. b Umowy PL–US
- Jeżeli osoba zwykle przebywa w obu państwach lub w żadnym — państwo, którego jest obywatelem. Art. 4 nie zawiera reguły dla obywateli obu państw lub żadnego z nich. art. 4 lit. c Umowy PL–US
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w roku podatkowym; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 16(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie lub gdy pobyt tam osiąga 183 dni w roku podatkowym. | art. 8, art. 15 |
| Emerytura lub renta | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | no pensions article (art. 5(1) general rule) |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19 |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19 |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 7(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 11(2)(b) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Tylko państwo rezydencji. | art. 12(1) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 13(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 14 |
| Inne dochody | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | no other-income article (art. 5(1)) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 20(1)
- Stany Zjednoczone: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 20(2)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.