DoubleTaxationPolska — Ukraina: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Kijowie dnia 12 stycznia 1993 r. (Dz.U. 1994 nr 63 poz. 269), zmieniona Konwencją MLI
- Podpisana: 12.01.1993
- Weszła w życie: 11.03.1994
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu państwach — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a Konwencji PL–UA z 12.01.1993
- Jeżeli nie można ustalić ośrodka interesów życiowych albo jeżeli osoba nie posiada stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw, uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym zwykle przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b Konwencji PL–UA
- Jeżeli osoba przebywa zazwyczaj w obydwu państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich — decyduje obywatelstwo; jeżeli jest obywatelem obu państw lub żadnego — właściwe władze rozstrzygną zagadnienie w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. c i d Konwencji PL–UA
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — tylko zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo źródła (dla emerytur — państwo wypłacające). | art. 18(1) |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19 |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19 |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2)(b) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 12(2) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13 |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 21(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Polska: wyłączenie z progresją — dochód nie podlega opodatkowaniu, ale jest uwzględniany przy ustalaniu stawki dla pozostałych dochodów (odliczenie — dla dywidendy, odsetki, należności licencyjne) art. 24(2)-(4)
- Ukraina: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 24(1), (3)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.