DoubleTaxationPodatki od wynagrodzeń: Malezja
Ile podatków i składek płaci się od wynagrodzenia (Malezja), ile zostaje na rękę i jakie są szczególne reżimy podatkowe.
Obliczenie dla wynagrodzenia 60 000 € brutto rocznie
| Wynagrodzenie brutto | 285 102 MYR ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Podatek dochodowy | |
| Cukai pendapatan | 52 338 MYR ≈ 11 015 € |
| Składki pracownika | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 31 361 MYR ≈ 6600 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 360 MYR ≈ 76 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Na rękę | 200 899 MYR ≈ 42 279 € |
| Składki i podatki pracodawcy | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | 34 212 MYR ≈ 7200 € |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | 1260 MYR ≈ 265 € |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | 144 MYR ≈ 30 € |
| Koszt pracodawcy | 320 718 MYR ≈ 67 495 € |
Uwzględniono tylko część podatków i danin bezpośrednich: podatek dochodowy od wynagrodzenia i obowiązkowe składki. Nie uwzględniono: podatków od majątku i nieruchomości; podatków od dywidend, odsetek i innych dochodów kapitałowych; podatku od spadków i darowizn; podatków pośrednich — VAT, akcyzy, ceł.
Kraj nie jest objęty raportem OECD Taxing Wages; obliczenie jest nasze — według tej samej metodologii.
Szczególne reżimy podatkowe
Te reżimy nie są uwzględnione w powyższym obliczeniu: każdy ma własne warunki.
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
Dla kogo: Obywatele Malezji będący ekspertami, którzy mieszkają i pracują za granicą i nie mieli dochodu ze stosunku pracy w Malezji przez co najmniej 36 kolejnych miesięcy przed złożeniem wniosku; program prowadzi TalentCorp.
Zatwierdzona osoba może wybrać stawkę liniową 15% od podlegającego opodatkowaniu dochodu ze stosunku pracy w Malezji zamiast skali 0–30% przez 5 kolejnych lat wymiaru (YA). Nabór wniosków kończy się 31 grudnia 2027 r.; po zatwierdzeniu są 2 lata na powrót i podjęcie pracy.
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
Dla kogo: Cudzoziemcy będący malezyjskimi rezydentami podatkowymi na kluczowym stanowisku (C-Suite) — CEO, CFO i podobne — w spółce, której MIDA przyznała zachętę: zachętę za przeniesienie działalności (wnioski do 31.12.2024) lub zachętę Global Services Hub.
Liniowo 15% od dochodu podlegającego opodatkowaniu zamiast skali 0–30%. Według wytycznych MIDA dotyczących przeniesienia działalności: 5 kolejnych lat wymiaru (YA), do 5 osób na spółkę, wynagrodzenie zasadnicze co najmniej 25 000 RM miesięcznie, status rezydenta w każdym roku. Ustawa (Part XVIII) dopuszcza stawkę „nie wyższą niż 20%”; szczegóły określają przepisy wydane przez ministra.
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
Dla kogo: Wykwalifikowani pracownicy wiedzy (knowledge workers) mieszkający w określonym regionie i zatrudnieni przez spółkę prowadzącą tam kwalifikowaną działalność (Iskandar Malaysia; od 2025 r. Specjalna Strefa Ekonomiczna Johor-Singapur).
Dochód podlegający opodatkowaniu z tego zatrudnienia jest opodatkowany stawką 15% zamiast skali 0–30%; obniżka 400 RM nadal przysługuje, gdy dochód nie przekracza 35 000 RM. Dla SSE Johor-Singapur MIDA ogłosiła 15% na 10 lat (od 1 stycznia 2025 r.); warunki i termin składania wniosków określają przepisy wydane przez ministra.
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami Malezji (obywatele i cudzoziemcy) uzyskujące dochody z zagranicy.
Podatek nalicza się tylko od dochodu otrzymanego w Malezji z zagranicy (s. 3 ITA); dochód pozostawiony za granicą nie jest opodatkowany. Dochód zagraniczny przekazany do Malezji przez osobę fizyczną będącą rezydentem jest zwolniony (z wyjątkiem dochodu ze spółki osobowej), jeśli został opodatkowany w państwie źródła.
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
Dla kogo: Nierezydenci pracujący w Malezji nie dłużej niż 60 dni w roku kalendarzowym (lub nieprzerwanie do 60 dni na przełomie dwóch lat).
Dochód ze stosunku pracy za pracę w Malezji jest zwolniony, jeśli łączny okres zatrudnienia nie przekracza 60 dni, a osoba nie jest rezydentem w danym roku.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
Dla kogo: Emeryci otrzymujący z Malezji emeryturę z tytułu wcześniejszego zatrudnienia w Malezji, wypłacaną po ukończeniu 55 lat, osiągnięciu obowiązkowego wieku emerytalnego lub przy przejściu na emeryturę ze względu na stan zdrowia.
Taka emerytura jest w pełni zwolniona; jeśli nie jest wypłacana na podstawie przepisu ustawowego, musi pochodzić z zatwierdzonego funduszu lub programu. Przy kilku emeryturach zwolniona jest tylko najwyższa.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
Dla kogo: Osoby fizyczne otrzymujące dywidendy od spółek, pochodzące z Malezji (system jednostopniowy, single-tier).
Dywidend do 100 000 RM rocznie nie wlicza się do dochodu podlegającego opodatkowaniu; nadwyżka ponad 100 000 RM jest opodatkowana odrębną stawką 2%, a nie według skali 0–30%.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
Dla kogo: Cudzoziemcy zatrudnieni w spółce mającej status Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) lub Treasury Management Centre (TMC).
Dochód z zatrudnienia w takiej spółce za pracę wykonywaną poza Malezją jest zwolniony; dochód za pracę w Malezji jest opodatkowany na zwykłych zasadach.
Podstawa prawna: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Rezydencja podatkowa
Kryteria rezydencji podatkowej: Malezja
- Przebywałeś(-aś) w Malezji 182 dni lub dłużej w roku kalendarzowym (licząc każdy niepełny dzień) — jesteś rezydentem podatkowym Malezji za ten rok (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malezja opodatkowuje dochody ze źródeł malezyjskich według skali progresywnej od 0 do 30%; dochody zagraniczne — tylko jeżeli zostały przekazane do Malezji, a u osób fizycznych są one zwolnione do 31.12.2036, jeżeli zostały opodatkowane w państwie źródła.
- Mniej niż 182 dni w wybranym roku, ale są one powiązane z okresem co najmniej 182 kolejnych dni pobytu w Malezji w poprzednim lub następnym roku — jesteś rezydentem Malezji za ten rok (s. 7(1)(b) ITA 1967). Wniosek jest prawdopodobny: sprawdź, czy te 182 kolejne dni rzeczywiście mieszczą się w jednym sąsiednim roku i czy każdy wyjazd za granicę należał do dozwolonych czasowych nieobecności (wyjazdy prywatne — łącznie nie dłużej niż 14 dni w obu okresach).
- Przebywałeś(-aś) w Malezji 90 dni lub dłużej, a w trzech z czterech poprzednich lat byłeś(-aś) jej rezydentem albo przebywałeś(-aś) tam co najmniej 90 dni — jesteś rezydentem Malezji za ten rok (s. 7(1)(c) ITA 1967). Potwierdź odpowiedź dotyczącą poprzednich lat dokumentami (stemple w paszporcie, zaświadczenia LHDN).
- Byłeś(-aś) rezydentem Malezji w każdym z trzech poprzednich lat i jesteś (będziesz) rezydentem w roku następnym — jesteś rezydentem także za wybrany rok, nawet jeżeli prawie nie przebywałeś(-aś) w Malezji (s. 7(1)(d) ITA 1967). Wniosek zależy od Twojego statusu w następnym roku: jeżeli nie zostaniesz w nim rezydentem, reguła nie ma zastosowania.
- Jako obywatel Malezji w służbie publicznej (lub w instytucji utworzonej ustawą), który przebywał za granicą w związku z tą pracą albo na nauce w całości opłacanej przez pracodawcę, jesteś uważany(-a) za rezydenta Malezji za ten rok (s. 7(1B) ITA 1967).
Założenia obliczenia
- Obliczenia według metodologii OECD Taxing Wages: podatek dochodowy wraz z podatkami lokalnymi oraz składki pracownika; osoba samotna bez dzieci, rok podatkowy 2026, kurs EBC z 2 stycznia 2026 r.
- Rok wymiaru (YA) 2026 = rok kalendarzowy 2026. Malezyjski rezydent podatkowy (182 dni lub więcej), stan wolny, bez dzieci, obywatel Malezji poniżej 60 lat, jeden pracodawca z sektora prywatnego; wynagrodzenie rozłożone równomiernie w ciągu roku (miesięczne = roczne / 12), premie opodatkowane jak zwykły dochód ze stosunku pracy.
- Ulgi przysługujące automatycznie tej osobie: osobista 9 000 RM (s. 46(1)(a) ITA 1967); obowiązkowe składki na EPF do 4 000 RM (s. 49(1)(b)); składki na SOCSO i EIS do 350 RM (s. 46(1)(n)); obniżka podatku (rebate) 400 RM, gdy dochód podlegający opodatkowaniu nie przekracza 35 000 RM (s. 6A(2)(a)), nie wyższa niż podatek. Ulgi zależne od wydatków (ubezpieczenie, leczenie, edukacja, lifestyle itp.) i obniżka z tytułu zakatu nie zostały uwzględnione.
- Uwzględnione składki obowiązkowe: EPF (KWSP, kapitałowy fundusz emerytalny) — pracownik 11%, pracodawca 13%, gdy miesięczne wynagrodzenie nie przekracza 5 000 RM, w przeciwnym razie 12%, bez górnego limitu; SOCSO (PERKESO) — pracownik 0,5% (ubezpieczenie inwalidzkie), pracodawca 1,75% (wypadki przy pracy 1,25% + inwalidztwo 0,5%); EIS (ubezpieczenie na wypadek bezrobocia) — 0,2% + 0,2%. SOCSO i EIS — od wynagrodzenia do 6 000 RM miesięcznie. EPF uwzględniono w całości, tak jak składki emerytalne w innych krajach na stronie, choć jest to fundusz oparty na indywidualnych rachunkach.
- Nieuwzględnione: opłata szkoleniowa HRD Corp (płaci pracodawca; zależy od wielkości pracodawcy i branży); składka pracownika na program PERKESO Lindung 24 Jam (wprowadzony w czerwcu 2026 r., dla pracowników malezyjskich dobrowolny od 9 lipca 2026 r.); odmienne zasady EPF/SOCSO dla cudzoziemców; stawka liniowa 30% bez ulg dla nierezydentów.
- Obliczenie roczne według stawek procentowych. Oficjalne tabele EPF, SOCSO i EIS działają w przedziałach wynagrodzeń i zaokrąglają w górę do pełnego ringgita; miesięczny potrącany podatek (PCB/MTD) jest zaliczką, a ostateczny podatek rozlicza się w zeznaniu rocznym. Różnica wynosi kilka ringgitów rocznie.
- Podatki lokalne — miejscowość: Kuala Lumpur (federalny podatek dochodowy; brak lokalnego podatku dochodowego)
- Okres podatkowy: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kurs: 1 EUR = 4.7517 MYR (EBC, kurs referencyjny euro (MYR), 02.01.2026)
Źródła
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
Dane sprawdzono: 10.11.2026. Orientacyjne obliczenie dla typowego przypadku. Nie stanowi doradztwa podatkowego.